一般納稅人的稅負率計算方法

發布日期：2015-12-17來源：納稅服務網編輯：劉夢怡

[摘要]

　　增值稅納稅義務人當期應納增值稅占當期應稅銷售收入的比例，稱為稅負率。實務中，小規模納稅人與一般納稅人的稅負率是不一樣的，下面就為大家介紹一般納稅人稅負率的計算方法。

　　1、 企業稅收負擔率的測算分析

　　企業稅負率=本期累計應納稅額÷本期累計應稅銷售額×100%

　　稅負率差異幅度=[企業稅負率-本地區同行業平均稅負率(或上年同期稅負率)]÷本 地區同行業平均稅負率(或上年同期稅負率)×100%

　　如果稅負率差異幅度低于-30%，則該企業申報異常。

　　2、 企業銷售額變動率的測算分析

　　當月應稅銷售額變動率=(當月應稅銷售額-上月應稅銷售額)÷上月應稅銷售額×100%

　　累計應稅銷售額變動率=(本期累計應稅銷售額-上年同期應稅銷售額)÷上年同期應稅銷售額×100%

　　如果累計應稅銷售額變動率或當月應稅銷售額變動率超過50%或低于-50%，應將應稅銷售額和應納稅額進行配比分析，以確定該企業申報是否異常。

　　3、 企業銷售成本變動率與

　　銷售額變動率的配比分析

　　銷售成本變動率=(本期累計銷售成本-上年同期累計銷售成本)÷上年同期累計銷售成本×100%

　　銷售額變動率=(本期累計銷售額-上年同期累計銷售額)÷上年同期累計銷售額×100%

　　企業銷售成本變動率與銷售額變動率的差異額=銷售成本變動率-銷售額變動率

　　如果企業銷售成本變動率與銷售額變動率的差異幅度超過各地設定的正常峰值，該企業申報異常。

　　4、 企業零負申報異常情況分析(考慮留抵稅額增長比例)

　　如果企業應納稅額連續三個月等于0，該企業異常。

　　5、 進項稅額構成比例分析

　　進項稅額構成比例=當期非增值稅專用發票抵扣憑證抵扣進項稅額÷當期抵扣的全部進項稅額×100%

　　利用上述公式測算的結果如果連續兩個月大于60%(特殊行業除外)，該企業申報異常。

　　6、 增值稅專用發票開具金額變化分析

　　專用發票開具金額變動率=當期申報的專用發票開具金額÷上期申報的專用發票開具金額×100%

　　利用上述公式測算的結果如果大于1.5或小于0.5，該企業申報異常。

　　下面我們舉個例子來消息說說如何具體操作：

　　公式 1.2 %=X÷Y，想控制1.2%的稅負，就要交納X元增值稅，并要做Y元主營業務收入，可有兩個變量怎么能控制稅負呢?

　　還有一個公式 Y=(上期留抵增值稅+本期進項增值稅)÷(17%-1.2 %)

　　我們把上述公式中的紅字稱為“本期可抵扣增值稅”藍字稱為“預計稅負”則

　　Y=本期可抵扣增值稅÷(17% - 預計稅負)

　　例：

　　上期留抵100萬增值稅，本期已認證進項增值稅100萬，想要控制在1.2 %的稅負，應當做多少主營業務收入?

　　套入公式得

　　Y =(1000000+1000000)÷(17%-1.2 %)

　　=2000000÷15.8%=12658227.85(元)

　　Y計算應納增值稅X =12658227.85×17%-2000000 =151898.73 (元)

　　稅負率=151898.73÷12658227.85=1.2 %

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