營改增后，發(fā)票開具九大技巧

發(fā)布日期：2018-02-22來源：網(wǎng)絡(luò)來源編輯：張晶

[摘要]

　　 營改增之后，很多建筑企業(yè)是不是還在為怎么樣開具發(fā)票而煩惱呢？因?yàn)殛P(guān)于建筑企業(yè)增值稅負(fù)的多少，取決于其能否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅金，而抵扣進(jìn)項(xiàng)稅金跟增值稅專用發(fā)票有直接重要的聯(lián)系。下面總結(jié)出幾條重要的發(fā)票開具技巧，和大家一起分享。

　　 一、違約金和罰款的發(fā)票開具技巧

　　當(dāng)分包收取總包人的違約金時(shí)，則必須向總包人開具增值稅專用發(fā)票，總包人可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅金。總包收取分包人的違約金，則向分包人開具零稅率的增值稅普通發(fā)票；總包從支付給分包人的工程結(jié)算款中扣下分包人應(yīng)承擔(dān)的罰款，則向分包人開具零稅率的增值稅普通發(fā)票。

　　 二、分包工程中的發(fā)票開具技巧

　　 一般在施工分包工程中，有四種類型的發(fā)票開具技巧。

　　 第一、如果分包人是個(gè)人，只能到當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門代開增值稅專用發(fā)票，總包只能抵扣3%；

　　 第二、如果分包人是小規(guī)模納稅人，則分包人向總包只能開具建筑業(yè)增值普通發(fā)票，總包不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅；

　　 第三、分包人如果是一般納稅人，則分包人向總包開具建筑業(yè)增值專用發(fā)票，總包可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅；

　　 第四、如果分包人是被掛靠的一般納稅人， 則總包應(yīng)向被掛靠方支付工程結(jié)算款并向掛靠方索取建筑業(yè)增值專用發(fā)票。

　　 三、當(dāng)收取業(yè)主違約金、提前竣工獎、材料差價(jià)款和賠償金時(shí)

　　 首先什么是價(jià)外費(fèi)用？納稅人的營業(yè)額又是怎么計(jì)算的？價(jià)外費(fèi)用包括收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤、獎勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、罰息及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。納稅人的營業(yè)額為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。

　　 營改增之后，當(dāng)建筑企業(yè)收取房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的違約金、提前竣工獎、材料差價(jià)款和賠償金時(shí)，依據(jù)稅法的規(guī)定，是一種價(jià)外費(fèi)用，必須向房地產(chǎn)公司開具增值稅專用發(fā)票。

　　 四、業(yè)主扣留質(zhì)量保證金和從工程款中抵扣的水電費(fèi)用時(shí)

　　 營改增之后，當(dāng)房地產(chǎn)企業(yè)扣留施工企業(yè)的質(zhì)量保證金和從工程款中抵扣的水電費(fèi)用時(shí)，建筑企業(yè)必須一起開增值稅專用發(fā)票給房地產(chǎn)公司；因?yàn)橘|(zhì)量保證金和建筑企業(yè)施工所用的水電費(fèi)是一部分，如果業(yè)主是非房地產(chǎn)企業(yè)，那么必須向非房地產(chǎn)企業(yè)開增值稅普通發(fā)票。

　　 五、當(dāng)與業(yè)主已經(jīng)辦理工程進(jìn)度結(jié)算，但是未收到工程結(jié)算款

　　 工程施工，當(dāng)施工企業(yè)與業(yè)主已經(jīng)辦理了工程進(jìn)度結(jié)算，但是并沒有收到工程價(jià)款，這時(shí)候應(yīng)該怎么來開具發(fā)票呢？以工程結(jié)算書里面有沒有明確未來收款的時(shí)間，分為兩種開票形式。

　　 第一種是明確了未來收款的時(shí)間，則等到今后收到工程款時(shí)，給業(yè)主開增值稅專用發(fā)票，但是只針對已經(jīng)收到的工程款部分開增值稅發(fā)票給業(yè)主。

　　 第二種是沒有明確未來收款的時(shí)間，則給業(yè)主開全額結(jié)算款的增值稅專用發(fā)票。

　　 六、勞務(wù)派遣公司派遣勞務(wù)人員給施工企業(yè)時(shí)

　　 當(dāng)施工企業(yè)接受勞務(wù)派遣公司派遣的勞務(wù)人員時(shí)，勞務(wù)企業(yè)向施工企業(yè)簽訂的勞務(wù)派遣協(xié)議書中必須分別注明：支付給被派遣勞動者的工資、社會保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金。

　　 最后勞務(wù)企業(yè)向施工企業(yè)收取全部價(jià)款，應(yīng)該全額開具發(fā)票，并且同一張?jiān)鲋刀惏l(fā)票中分別注明支付給被派遣勞動者的工資、社會保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金。

　　 七、施工企業(yè)租用機(jī)械設(shè)備時(shí)

　　 建筑施工企業(yè)部不同的納稅人租用機(jī)械設(shè)備時(shí)，所開具的增值稅發(fā)票也不同。分為三種情況：

　　 第一種是向個(gè)人租賃建筑設(shè)備時(shí)，則個(gè)人到稅務(wù)主管當(dāng)局代開增值稅專用發(fā)票，建筑公司抵扣3%的稅率；

　　 第二種是向工程租賃公司（小規(guī)模納稅人）租賃建筑設(shè)備，則租賃公司給建筑公司開11%增值稅普通發(fā)票；

　　 第三種是向工程租賃公司（一般納稅人）租賃建筑設(shè)備，則租賃公司給建筑公司開17%的增值稅專用發(fā)票。

　　 八、沙石料的發(fā)票開具技巧

　　 營改增后，建筑施工企業(yè)想獲得沙石料的發(fā)票，必須到符合一般納稅人資格的沙石廠去采購沙石料，才可以獲得17%的增值稅抵扣。當(dāng)然也可以到當(dāng)?shù)囟悇?wù)主管當(dāng)局代開增值稅專用發(fā)票，但是只能抵扣3%的進(jìn)項(xiàng)稅金，否則不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅金和不可以在企業(yè)所得稅前進(jìn)行扣除。

　　 九、項(xiàng)目經(jīng)理負(fù)責(zé)制下的發(fā)票開具技巧

　　 營改增之后，為了讓建筑施工企業(yè)避開稅收風(fēng)險(xiǎn)，項(xiàng)目部的材料采購必須與貨款支付相分離，項(xiàng)目部材料采購合同必須由公司法律部門進(jìn)行審查簽訂，經(jīng)相關(guān)負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)審核簽字后，交財(cái)務(wù)部依照采購合同付款給供應(yīng)商。

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