已完工工程，無法收回的部分怎么處理？

發布日期：2015-10-12來源：天揚君合編輯：劉夢怡

[摘要]

　　已完工工程，已經全額開據增值稅發票，確認銷售收入，但業主扣留了5%的質量保證金，在質量保證期滿回款的時候，與業主達成協議，只需回款3%，剩余2%不再收款。財務已經全額確認過了應收賬款和收入，無法收回的2%部分怎么處理?

　　答：區分不同情況分別處理：

　　(1)因工程質量問題、戰略合作關系等原因導致的豁免，作為商業折扣處理，沖減當期銷售收入和應收帳款。可以按照稅法規定的條件和程序開具紅字專用發票。

　　(2)為了提前收回貨款而給予的現金折扣，應計入財務費用。

　　(3)由于對方財務困難等原因給予的豁免，按債務重組處理，計入營業外支出，需符合資產損失核銷的相關條件。

　　本文節選自李旭紅、趙麗主編，中國財政經濟出版社2015年出版的《建筑業“營改增”操作實務解析》一書第四章內容。

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