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(1)年末取得增值稅發(fā)票但未申報抵扣，發(fā)票上所列稅額可以暫掛“其他應收款”，同時確認其他相關資產負債。來年發(fā)票通過認證之后再從“其他應收款”轉入“應交稅費——應交增值稅(進項稅額)”。
(2)如果是尚未取得發(fā)票時的暫估，是可以不暫估進項稅額的。但是，在已取得發(fā)票，并以含稅價格確認對供應商的應付帳款的情況下，應當確認相應的進項稅額。
(3)此外，在會計實務中，年末取得增值稅發(fā)票但未申報抵扣，年末也可以不進行任何賬務處理，留待下年進行賬務處理。
本文節(jié)選自李旭紅、趙麗主編，中國財政經濟出版社2015年出版的《建筑業(yè)“營改增”操作實務解析》一書第四章內容。
2014年12月5日-6日，由《施工企業(yè)管理》雜志社聯合北京天揚君合稅務師事務所舉辦的“施工企業(yè)‘營改增’應對策略與實務操作研討會”在浙江杭州順利舉行。
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