工程項目責任成本管理的探討

發布日期：2015-09-17來源：編輯：流水

[摘要]

　　 工程項目是施工企業賴以生存的基石,是企業生產和管理的基點。施工企業在積極拓展市場,改進施工方法、施工工藝,提高勞動生產率的同時,應對項目加強成本管理,成本核算, 從內部管理著手,將直接成本、間接成本控制在合理范圍內,以實現經濟效益的最大化。

　　 控制成本的方法很多,其中一種行之有效、十分先進的方法就是責任成本法。它與傳統的成本法不同,它的成本指標不是按成本品種來劃分的,而是將成本指標落實到個人頭上,使人人都有一種責任感和緊迫感,積極主動的參與成本管理,從而實現對成本的全員、全方位、全過程的控制。

　　 1 責任成本管理方法

　　 施工企業通過提供管理人工、材料、機械等成本,將物質轉化為建筑成品,滿足業主需求的同時,希望積累經驗, 創造效益,滿足企業擴大再生產需要及實現員工生活物質需求。而節約成本,降低能耗,通過科學合理而行之有效的途徑降低總成本、實際成本最小化,將直接為項目帶來經濟效益。

　　 工程實例:某公司某項目部責任成本推行情況。

　　 1.1 工程概況

　　 該工程是一座定向式的全互通立交橋,工程位于深圳特區繁華、交通密集的交叉路口, 被列為深圳市重大項目。該項目共有2條主線和11條匝道,橋梁12座,主要包括橋梁工程、道路工程、土石方工程及邊坡支護、電力、電訊、照明工程、給排水工程,其中道路為72600m2,橋梁面積為28400m2,工程總造價約為1.5億元,項目工期為28個月。該項目初始合同價為15055萬元。

　　 1.2 項目經營管理的基本做法

　　 項目部從加強經營管理著手,主要抓好以下幾方面的工作:

　　 1)項目部的組建:項目部組建時,根據項目的特點,在公司范圍內選擇專業對口、責任心強、業務水平高的25名管理人員組成了精干的項目部管理隊伍,項目管理班子主要由1名項目經理、1名項目書記、2名項目副經理及1名項目總工組成。

　　 2)勞務隊伍的選擇:根據項目的專業特點,邀請多家有相應資質的勞務隊伍進行比選,根據勞務隊伍的施工實力、誠信程度結合報價進行選擇,并報公司經營管理部及主管領導批準。

　　 3)物資管理:物資采購采取招標采購制度,邀請有資質和有供貨能力的供貨商進行招標,在保證物資質量和供貨進度的前提下低價者中標。

　　 4)合同、計價、資金管理:項目部成立計劃合同部,對合同、計價及資金支付進行管理和監控,與作業隊伍簽訂勞務合同,明確雙方責;項目部每月對作業隊根據現場的實際完成工程量進行計價,并報公司有關部門審核,經公司領導審批簽字后,按批復的金額進行資金控制。

　　 5)財務管理:項目部配備1名項目會計和1名項目出納,項目會計由公司進行委派,由公司財務部直接管理,施工過程中負責項目的責任成本核算、財務報表編制以及資金使用的管理。

　　 6)崗位薪酬管理:根據公司相關辦法,項目管理人員的收入由崗位工資和效益工資組成,按照相應崗位確定崗位工資,按月發放,項目部每季度進行一次經營分析和考核,經公司考核后,盈利部分按一定比例審批季度的效益工資,無盈利則不發放效益工資,連續虧損的崗位工資下浮發放。

　　 7)風險抵押金管理:項目部成立后通過對項目成本預測,公司下達經營指標,項目部與公司簽訂項目管理目標責任書,項目部經營班子繳納一定的經營和安全風險押金,項目完工后經公司考核全面完成責任書各項指標后,公司給予相應比例的獎勵,否則扣罰風險抵押金。

　　 1.3 責任成本管理的具體措施

　　 · 1.3.1 加強成本預測, 及時編制責任成本預算

　　 項目部進場后,立即組織人員對當地資源進行調查,并對施工方案及設計方案進行優化,制訂實施性的施工組織設計,重點從路基高邊坡設計、交通臨時道路組織、舊橋拆除、跨北環大道現澆箱梁設計、鋼箱梁的架設方案等方面入手,根據優化后的方案編制項目責任成本預算。項目初始合同收入15055萬元,確定責任成本預算總額為13100.78萬元。其中,分部分項工程責任成本預算為10460.93 萬元、措施費責任預算為1635萬元、項目部現場管理費責任預算為1004.85萬元。與合同造價相比,預計分部分項工程可節約844.67萬元,措施費可節約380萬元,管理費將超支238.49萬元,項目部稅后目標利潤為986.18萬元。

　　 · 1.3.2 強化成本控制

　　 1)劃分責任中心,明確責任范圍。

　　 根據工程特點,項目部將分部分項工程劃分為10個責任成本中心,并將施工費用按照各中心的施工范圍進行分解,確定各中心的責任預算,與各責任中心簽訂責任預算控制責任狀,使各中心均有成本在肩,實際成本低于責任預算的全部費用用于責任中心的獎勵。

　　 2)加強材料控制,明確控制重點。

　　 材料費用一般占工程成本的60%~70%,是成本控制的重點,項目部主要從以下3個方面著手:

　　 a.對材料用量的控制:堅持按定額確定材料消耗量,實行限額領料制度,并做好領料臺賬,如果出現主觀超額用料,則在工費中抵扣。通過統計,至工程完工,各種材料使用和消耗均得到較好的控制,如鋼筋損耗為2.5%,低于定額損耗4%,節約成本約40萬元;混凝土損耗為1.2%,低于定額損耗1.5%,節約成本約6萬元。

　　 b.對材料價格進行控制:主要是由物資設備部在采購中加以控制。首先對市場行情進行調查,在保質保量前提下,貨比三家,擇優購料;其次是合理組織運輸,就近購料,選用最經濟的運輸方式,以降低運輸成本;最后綜合市場調查的情況,選擇多家供應商進行物資招標,確定中標單位。

　　 c.要考慮資金的時間價值,減少資金占用,合理確定進貨批量與批次,盡可能降低材料儲備。

　　 3)進一步優化設計及施工方案。

　　 在施工過程中項目部除了嚴格控制施工成本外,還應積極主動在施工方案優化和變更追加上采取措施,取得了較好的效果,項目部成功辦理設計變更54項,預計增加變更收入1900.58萬元,通過優化施工、設計方案,創利約250萬元。

　　 1.4 經營效果

　　 至目前,含變更等增加項目后的項目預計合同總收入為16980.45 萬元,預計合同總成本為14515萬元,預計總毛利為2465.45萬元,毛利率為14.52%;到目前為止,已列支實際成本為14211.70萬元,完工百分比為97.91%,根據建造合同準則確認收入為16625.63萬元,確認毛利為2413.93萬元。項目部實現稅后目標利潤為1344.90萬元。

　　 從開工至今,公司對項目部季度考核兌現效益工資累計達到300萬元,極大地激勵了項目部人員的積極性。據統計,項目部管理人員人均年收入為70268元。

　　 從以上看出,按建造合同準則確認收入、進行財務成本核算是以項目實際發生成本、謹慎性原則預計合同總收入、全面真實性原則預計合同總成本為基礎進行的,更能科學合理、客觀的反映工程項目的真實情況,體現工程項目的實際盈虧、工程進度。

　　 2 責任成本推行成果

　　 責任成本在我公司推行后,項目的經濟效益較之前有明顯好轉。在未推行責任成本以前,職工們沒有成本意識,對節約生產重視不夠,材料浪費現象嚴重。推行責任成本后,各項目將責任分解,責任落實到各個責任中心,并在各項目部建立了成本管理部,加強對項目的成本管理,強化了項目部成員的成本意識。責任成本管理推行后項目經營效果明顯,毛利率、毛利有顯著提高,成本支出得到有效控制。責任成本管理推行后成立的若干項目部季度、年度成本核算毛利率達到20%以上,達到公司下達的一級經營考核指標。個別虧損項目綜合毛利由之前的虧損轉變為推行之后的略有贏余。

　　 3 結語

　　 責任成本法以其先進的管理程序,顯著的管理效果,為企業經營管理注入了新鮮血液。責任成本管理調動起大部分人的積極性,從而將成本管理由單一的財務工作轉變為整個企業的全員參與、全員受益的管理模式,有力保證項目目標的實現。它將在施工企業中深入推廣并逐步運用及優化,在今后的項目管理過程中起到不可低估的作用。

　　 文/顏 惠

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