企業財務風險成因復雜

發布日期：2014-12-07來源：編輯：龔煒

[摘要]建筑企業財務風險成因復雜，有國家宏觀政策的原因，也有企業經營方面的因素，這些因素交織，使得企業財務風險防控的任務艱巨而嚴峻。

　　　　隨著建筑業競爭的日益激烈，企業外部環境政策和經濟環境的影響對建筑施工企業財務風險也與日俱增，為適應瞬息萬變的市場需求，必須始終做到準確識別建筑施工企業中存在的各種財務風險，建立有效的內控手段，科學理財、駕馭風險，把風險變成機會，挑戰變成機遇，把能力變成效率，為企業的可持續性健康良性發展保駕護航。

　　財務風險成因剖析

　　國家宏觀經濟調控形成的財務風險。隨著全球化進程的加快，國際經濟形勢影響著國內經濟形勢，近年來受國家宏觀調控，國家從擴大內需、增加固定資產投

　　資規模，到調控房價、實行穩健的貨幣政策，表現在建筑施工企業融資困難，融資成本增加，銀行融資財務費用從按照基準利率下浮發展到按照基準利率上浮10～30%，導致建筑施工企業財務費用消化困難，形成建筑施工企業的財務風險。

　　各種經濟合同形成的財務風險。建筑業的競爭日益激烈，每一份訂單都來之不易，建筑施工企業，為得到生存和發展，特別上市公司及國有建筑施工企業，都有營收規模的追求，在要完成營收規模指標的高壓下，不得不與工程項目業主簽下不平等的施工合同，比如工程墊資條款、工期條款、材料一次包死、工程資金付款條款以及要工程承包方-建筑施工企業放棄工程價款優先受償權等不平等條款。而工程承包方-建筑施工企業與材料供應商、勞務分包方等簽定合同時，其付款條款往往高于施工合同中的工程進度款收款比例(有些緊俏材料還要先款后貨)，一旦未按材料購銷合同約定付款，材料供應商往往采取停供或向人民法院起訴的方式，迫使工程承包方-建筑施工企業支付資金。而工程承包方-建筑施工企業盡管與勞務公司簽定了勞務分包合同(合同付款條款基本與施工合同付款條款的比例一致)，但當勞務公司在資金鏈緊張或斷裂的情況下，為維護社會穩定，政府勞動監察保障部門會優先動用工程承包方-建筑施工企業向勞動監察保障部門繳納的民工保障專項資金，如不足支付部份，政府勞動監察保障部門會責令由工程承包方-建筑施工企業先行支付此部份資金……直接會形成建筑施工企業的財務風險。

　　應收款項形成的財務風險。建筑施工企業普遍存在著高負債率，因其行業的特點，建筑施工企業資金總量較大，施工周期長，資產負債率比其他行業相對較高，其資產負債率多年來長期維持在85~90%之間，應收款項往往占到資產總額的30~40%，資產負債率居高不下。由于建筑市場供求失衡，法制與信用體系不健全以及國家宏觀調控的影響等諸多因素，工程項目業主方資金不到位的情況時有發生，建設領域拖欠工程款長期是一個不爭的事實，業主方不能按施工合同付款條款執行，致使工程承包方—建筑施工企業存在工程進度款、各類墊資、保證金無法及時收回的風險，甚至業主方會以拖工程結算的方式，遲遲不予對竣工工程進行結算，致使工程承包方—建筑施工企業沉墊付到竣工工程的20~30%左右的工程尾款不能及時回收。而工程承包方—建筑施工企業也有可能向銀行的融資不能按融資計劃及時到位，以上情況會導致建筑施工企業資金鏈斷裂，形成建筑施工企業的財務風險，直接關系到企業的生存。

　　內控風險形成的財務風險。建筑施工企業內控管理制度不完善，或有制度而執行不到位，造成職責不明、管理混亂的現象。企業公章、經濟合同專用章無用章流程，致使一些經濟合同、協議或函件在無風險評估的情況下，已蓋章生效，給企業帶來經濟糾紛、法律糾紛，且事后責任得不到追究，經濟損失也可能越來越大，從而形成財務風險。

　　各類合同缺少風險評審制度，對合同中存在的不利條款、不平等條款無風險評估建議及處理意見，形成主觀決策現象，致使在企業開展經營活動的源頭上就埋下了經濟損失的伏筆，從而形成財務風險。

　　與業主方的往來函件、經濟簽證單、甲乙雙方的資金往來對賬單完善不及時、無歸檔，會造成直接經濟損失，比如由于業主方原因，造成工程工期延長或工程停工，由于函件的不及時完善、歸檔，在要求業主方賠償工期延長或停工損失時，不能出具有效證據，就是走司法程序，也會得不到主張，業主方還有可能反拆工期延誤賠償，經濟簽證單不及時完善、歸檔，今后在與業主方辦理工程結算時，業主方很有可能不予認可，給建筑施工企業帶來直接經濟損失，從而形成財務風險。

　　由于建筑施工企業內控機制不健全，內部各部門之間職責、權利不明，利益分配不明，造成工程進度跟不上、工程成本管理混亂、資金支付違規操作，工程安全文明施工、質量得不到有效控制和保證，項目承包責任制落實不到位，給企業帶來商譽損害，造成建筑施工企業直接和間接的經濟損失，從而形成財務風險。

　　財務內控機制不完善，在會計核算、內部稽核、內部牽制、財產清查、內部審計、原始記錄管理、崗位交接、崗位輪崗、會計檔案管理、會計組織等一系列領域內未形成有效的財務控制制度，會計原始憑證存在憑證白條、假發票等現象，成本票據收集不及時、不完整，財務人員崗位交接時，不按“會計基礎工作規范”要求執行，致使會計資料遺失，造成會計核算不準確、會計信息不及時、會計信息失真等等問題，中介審計機構不能出具企業財務年度決算審計報告，同時也給企業帶來巨大的稅務風險，從而形成財務風險。

　　財務風險防范措施

　　應建立和完善建筑施工企業內控制度，加強制度管理，嚴格執行執制度建立風險評審機構，對外、對內的一切合同均須由風險評審機構進行風險評審，風險評審機構對合同中存在的不利條款和不平等條款提出建議和處理措施意見，由企業領導經營班子進行集體決策，降低決策失誤帶來的風險。

　　根據企業經營現狀，科學制訂企業中長期戰略發展規劃，并相應制訂短期戰略目標通過具體的年度營銷計劃、生產計劃、融資及工程款回收計劃、工程結算計劃、財務結算計劃、審計計劃、科技發展計劃，并通過計劃的實施來完成企業的發展。并根據實際情況適時修正計劃，對計劃執行情況進行節點考核，對出現的問題進行梳理，采取相應對策，及時有效地防范財務風險。

　　建立財務風險預警制針對財務風險產生的原因，從簽訂施工合同、工程預算成本編制、工程現金流策劃、企業融資、組織施工生產、施工現場管理、工程成本管理、生產物資采購、工程驗收、工程結算、資金結算、財務結算、工程質量保修等環節統籌協調配合，以資金管理為龍頭，強化應收賬款管理工作，對舉債和投資不盲目決策，充分發揮財務杠桿作用，反過來對阻礙現金流正常、良性運行的以上環節中出現的問題，由財務及早診斷出危機信號，向企業決策層發出預警信息，采取相應措施，及時有效地防范財務風險。

　　夯實基礎管理工作。建筑施工企業各專業職能部門都須遵循相關的國家法律和工作規范要求。同時，各生產單位、各職能管理部門要建立、健全管理需要的各種動態管理臺賬，在過程中要把支撐動態管理臺賬的原始依據進行及時完善、歸檔、保存，特別要注意開、竣工報告、變更簽證、索賠、實物量核對，業主授權書、停工函、工期延誤索賠函、資金往來對賬單、催款通知書、催款函、工程結算催辦函及其他方面的協議書等，一定要做到要對方簽收，必要時可請國家公證機關予以配合，這樣才能隨時做到有數可查，有據可依、有法可依，以便公司在出現財務風險時，能及時分析原因、采取相關對策，提出相關證據，有效防范財務風險。

　　提高執行力、完善獎懲兌現機制。有效防范財務風險，需要以制度為基礎、執行為保障，樹立財務風險事前、事中、事后的全過程控制理念，需要對制度進行

　　嚴格執行，提高執行力的手段就是要完善建筑施工企業的獎懲兌現機制及提升廣大職工的業務素質，分清責任人的權利與義務，做到獎懲兌現嚴格斗硬，充分提高廣大職工的工作積極性，做好企業的收入分配，從國家政策和實際出發，兼顧職工利益，增加企業財富，積累企業實力，抵御財務風險。

　　盡管市場經濟環境推動了建筑施工企業的發展，但建筑施工企業控制財務風險的任務，既艱巨又嚴峻，控制財務風險就是要透過經濟活動現象看本質，及時準確捕捉財務風險的信號并向企業決策者進行信息反饋并積極采取措施進行防范和規避，建立科學的財務預警系統，防范和化解財務風險，將發生財務風險的機率降到最低限度，以實現企業效益最大化。

　　(作者單位：重慶建工第二建設有限公司  李衛)

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