施工企業應收賬款控制

發布日期：2014-07-08來源：本網編輯：龔煒

[摘要]應收賬款是指企業因銷售商品或產品、提供勞務等，應向購貨單位或接受勞務單位收取的款項。

　　作為企業來說一個完整的銷售活動完成，應表示為商品或勞務已提供，保修義務已完成，應收取的款項全部收回，才是一個完整的銷售過程。施工企業的產品相對于一般商品銷售有它的特殊性：一是產品是由特定的購買方。二是產品建造周期長。三是產品保修時間長(2-5年、主體結構長達幾十年)。四是產品質量受地質、天氣、環境影響大。這就更加增大了應收賬款的回收難度，應收賬款的管理是企業資產管理的重要組成部分，它包含了大量的應收工程款、質保金、履約保證金、民工工資保證金、安全保證金等等，由于建設單位估意拖欠，施工單位自身管理松懈，有些款項賬齡短的三、五年，長的達十幾年，長期高額的應收款項，給企業帶來巨大經營風險和財務風險，甚至面臨企業破產的厄運。本文針對施工企業應收賬款產生原因、風險、并就如何運用好應收賬款及管理和處置，提出一些觀點和看法供大家參考。

　　一、 應收賬款成因

　　(一)市場因素

　　現在建筑市場基本上是賣方市場，有的企業為了擴大市場占有率，為了追求產值指標，事先不對建設單位社會信譽、資金狀況、項目末來資金流情況等進行周密的市場調研，就是帶資、墊資、掛靠等也承接任務。

　　(二)掛靠

　　1，施工企業形成應收賬款，這一部分的實際際債權人并不是本企業，而實際的債權人是包工頭，這也形成了一種怪現象，債權是別人的，但是，一旦出現債務糾紛，被掛靠企業就要先行償付債務，企業的社會信譽也會受到影響，得不償失。

　　2，有的施工企業為了完成產值指標或照顧人際關系，搞暗掛靠，原來的掛靠比較明顯即外單位的項目經理自行承接工程，用掛靠企業的項目經理實名參與投標，工程中標后由外單位項目經理具體負責整個工程的實施，被掛靠企業收取部分管理費，由于現在管理規范，現在的掛靠，一般先將外單位的項目經理人員關系轉入本企業，待工程結束后，人員關系即轉出，而債權債務還是被掛靠企業承擔，只不過被掛靠企業要承擔應收賬款的名，而承擔的債務卻是實。只是表面上增加了企業的流動資產。

　　(三)企業管理能力不強

　　1，施工企業應收賬款清欠力度不夠，施工企業多數是從原國有和集體企業改制而來，企業外形變了，而內在本質的東西變化較少，只注重產值，而不注重實際效益，只注重賬面效益，而不注重實際效益，看著企業賬面利潤每年都在增加，但企業就是沒有錢。

　　2，管理觀念末改變，現代企業管理應從注重產值轉到注重企業現金流，即現金為“王”。出現了很多“黑字”破產企業，很多人還有這樣的認識，只要企業有利潤，怎么會破產呢?而我國《企業破產法》規定，企業法人不能清償到期債務，并且資產不足以清償全部債務或者明顯缺乏清償能力的，就可以清理債務、重整。

　　3，施工企業點多面廣，一個工程結束了，本地沒有新的工程，老工程賬也隨之帶走，有時兩個工程隔市隔省相距甚遠，來回不方便，加之甲、乙雙方人員變動，由活賬變成呆賬，由呆賬變成死賬，最后不了了知。

　　4，項目部班子更換快，特別是國有企業，有時一個工程還沒有結束，項目部主要領導已更換，新領導對工程情況不了解，有時一個工程結束后，沒有新的工程時，原項目班子解散或自行解決工作問題，原工程無人結算，一拖多少年，造成工程結算資料不齊或無法結算。另外，工程結束后建設單位找出種種理由，人為不及時結算，不付款。

　　二，應收賬款控制

　　(一) 過程控制

　　1， 工程承接時控制這是控制應收賬款風險的主要環節，制定合理的信用標準即信用政策，根椐施工企業的特點，工程開工至竣工，建設單位一般應付工程造價的70-80%工程款，余款根椐企業自身情況確定一個合理的收款信用時間，如果企業標準過嚴，雖然企業承受的風險較小，但卻無法承接更多工程。反之，信用標準過寬，企業雖能承接到工程，但是又會增加風險。

　　2，做好建設單位信用評價工作，通常取決于5個方面，也就是通常說的5C，即品質Character,能力Capacity,資本Capital,抵押品Collateral,條件(經濟狀況)Conditions等。作為一個企業的品質和能力有時很難用具體的數字來描述，資本一般通過看企業的注冊資本或會計報表來確定，作為抵押品，現在付款條件好的建設單位，一般都會要求施工單位提供履約擔保，即建設單位提供合同總價10%的付款擔保，施工單位提供合同總價10%履約擔保。條件：影響客戶付款的經濟環境，這主要靠企業自身對國家政策的理解和對作為經濟現狀的判斷，如國家對房地產行業的宏觀調控，以及從緊的貸幣政策等，這些都是對房地產開發商取得貸款以及民眾購房心理產生影響的因素，對過多依靠銀行貸款的房地產企業，施工單位應特別注意。

　　3，經營人員及部分項目經理，在參與承接工程過程中，調查了解不全面，對項目中承在的風險不作進一步的分析研究，至使工程已結束，竣工結算時風險才顯示出來，這時為時已晚。這主要與經營人員的獎勵機制有關，很多企業都與經營人員簽定目標責任書，要求一年之中承接多少工程量，只與產值掛鉤，不與效益掛鉤，造成經營人員只顧承接工程，而不顧效益的現象產生，即使發現一些風險因素，也不即時阻止，造成工程款難以收回，給企業造成損失。

　　(二) 經濟手段控制

　　項目部人員應相對穩定，現在有些單位特別是國有企業，不論工程大小，符不符合設立項目部條件，只要有工程就設立一套人馬，工程一結束就解散，造成項目成員人心不穩，工程結束決算長時間不能結束，對于項目部考核指標不只注重產值、賬面利潤指標，應注重現金指標，筆者認為應以收現百分比來確定工程獎罰指標。

　　收現百分比=收取的現金(含甲供材料)÷工程決算造價

　　這個指標越大，說明收取工程款效果越好，按現行行業情況，應達到90%左右，說明這個工程本企業基本上沒有墊款，應在此基礎上，每增加一個百分點，項目部還有相關經營人員即發放獎勵額的10%，以此類推，直至工程款全部收回，這樣就將經營人員、項目部人員的收益與公司效益捆在一起，這樣就避免了經營人員、項目部人員只注重產值指標，而不注重工程款收取情況。避免只看賬面利潤，而不看實際利潤，賬面利潤大增，而負債跟著增加，最后形成項目部和經營人員要發獎金，而企業鍋里卻無錢支付的尷尬局面，應收賬款長期收不回，企業借款發獎金，至使企業資金周轉困難，難以償還到期債務，起訴不斷，頻臨破產困境。

　　三，應收賬款流動----變現

　　(一)積極組織催收

　　這是應收賬款變現最快最可行的辦法，首先要制定切實可行的收款計劃，其次對催收人員按收取的款項給予適當的獎勵。

　　(二)抵押融資

　　應收賬款中大量是企業的優質資產，只有很少一部分是無法回收的資產，所謂優質應收賬款資產,是指建設單位按合同約定及時付款,施工單位按合同已完成了工程量。由于未到約定的付款時點,而形成的應收賬款。如合同約定付款60%,而建設單位只付了40%,那么余下的20%,就不是優質的應收賬款資產,而是不良資產, 這部分應收賬款銀行是不認可的。因為建設單位已經不能按合同約定付款，已出現違約現象。如果施工單位想通過應收賬款抵押的形式貸款，在與建設單位簽訂施工合同時，一定要注意，建設單位能達到什么的付款能力，就簽什么樣的付款能力。切不可在簽訂合同時，付款比率提高，實際不按合同約定付款，造成違約現象發生。那么企業如何運用這些優質資產呢?辦法是有的，企業可以將這些優質資產抵押給銀行，從銀行獲得資金。銀行有一種業務，就是客戶將應收賬款作為抵押品，抵押給銀行，企業從銀行獲取資金，這項業務叫《國內保理業務》。

　　(三)資產證券化

　　是指將缺乏流動性但具有預期的穩定的現金流入的資產，并以該資產的現金流動為基礎的證券發行過程。這種融資方式通常融資費用較低，并可享受更為專業化的融資服務。如高速公路收費權、電站發電收入、公寓的長期租金收入等有可靠的現金流，都可以進行資產證券化。

　　(四)委托中介收款、拍賣、轉讓

　　將應收賬款委托給專業公司回收，現在一般專業回收公司配備的人員一般比較專業，包括法律、財務、稅務等，他們在催收款方面具有相對優勢，在一定程度上減少企業投入的人力和財力。

　　對于一些難以回收的應收賬款，企業可以采取拍賣、轉讓的方式及時進行變現。

　　(五)抵債、起訴

　　對于有些應收賬款，由于債務人暫時資金周轉困難，但長期資金回籠較好的債權，企業可以與債權人協商，將應收賬款抵沖本企業債務，對那些賴賬不還或有錢不還的客戶，只能通過法律途徑去解決，但是一定注意訟訴時效，根據法律規定超過2年，再想勝訴就比較困難，企業最好聘請一個長年的法律顧問，及時咨詢。

　　通過上述分析可以看出，由于各方面的原因，施工企業的應收賬款所帶來的風險是巨大的，因此，企業應把應收賬款的管理作為一項長期的工作來抓，不能一到過年過節就抓緊催收，同時應及時與建設單位核對往來賬款，防止有人收取款項不交單位。并且應將應收賬款控制在一定比例上，最大限度的降低壞賬率，這還可以降低企業的融資成本，使企業獲得最大效益。管理好應收賬款有利于加快企業的資金周轉，提高資金的使用率，降低企業資金成本，及時償還到期債務，對提高企業社會信譽有重要影響。(作者：江蘇地亞建筑有限公司 龔本前)

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