全面預算助力成本管控

發布日期：2014-06-16來源：本網編輯：龔煒

[摘要]全面預算以企業戰略為出發點，將預算目標層層分解，以成本控制為主線，以資金控制為中心，統領成本管理全過程，并通過核算、對比分析和考核兌現實現全面預算管理的良性循環。

　　我局將全面預算管理和績效考核做為推動和引領市場開發、標后預算管理、項目合同管理、項目成本管理、施工管理及計劃統計、財務管理、固定資產投資控制、工資總額控制等業務管理體系建設和實施“零缺陷—低成本”一體化戰略的工具。局對各公司實行全面預算管理，對局本部實行費用控制管理;局及各公司對項目經理部實行標后預算管理;項目經理部內部應以作業成本法為指導全面建立成本合同管理體系。

　　我局將已經全面建立并有效運行的標后預算管理體系、以作業成本法建立的成本管理體系、財務管理體系、生產計劃統計體系、工資總額控制體系作為全面預算管理的支持體系;將施工與安全管理體系、全面風險管理體系作為全面預算過程管理與監控的戰略管理體系;績效管理與考核體系作為全面預算管理的激勵與約束機制;根據這一總體思路制定印發了《全面預算管理實施細則》(以下簡稱《實施細則》)，明確了全面預算綜合管理部門、負責其中指標和管理監控的各責任部門、考核部門的職責，修訂了《子公司經營者業績考核和年薪管理辦法》，建立、修訂了標后預算成本合同管理、工資總額核定、產值計劃與統計、財務預算與核算等報表體系，借助全面預算管理軟件和項目標準化管理系統平臺，對公司、項目的全面預算指標實施過程監控和管理。在《實施細則》中描述的全面預算管理體系詳見圖1。

　　
圖1 全面預算管理體系

　　全面預算組織保證體系

　　在《實施細則》中，明確了全面預算綜合管理部門、負責其中指標和管理監控的各責任部門、考核部門的管理職責，配置專(兼)職人員，成立由總經理任主任、總會計師和主管領導任副主任的全面預算管理委員會，委員會下設市場開發、標后預算、生產計劃與統計、財務預算與核算、項目成本與合同等業務管理小組，由主管部門牽頭，各部門各司其職、相互配合、相互支持、及時傳遞數據、互通信息，通過業務預算和過程監控，滿足我局全面預算管理的需要，詳見圖2。

圖2 全面預算組織保證體系

　　全面預算指標體系

　　公司管理層面的定量和定性指標。我局考核各公司經營業績和效果的標準，包括定量指標和定性指標(詳見表1)，定量指標通過全面預算下達，定性指標通過簽定“經營業績責任書”明確;通過各單位上報的全面預算季度和年度報表、成本合同報表、財務報表、生產進度報表對全面預算執行情況以及全局生產經營情況進行跟蹤、分析、管理與監控;通過績效考核對各項指標的完成情況進行認定。

　　表1 公司管理層面經營績效指標

　　項目管理層的定量和定性指標。各公司考核項目管理業績、經營效果的標準，包括定量指標和定性指標(詳見表2)。定量指標通過標后預算下達，定性指標通過簽定“項目承包經營合同”明確;局及各公司根據項目上報的標后預算成本合同報表和經濟活動分析對項目管理過程進行指導、管理和監控;各公司通過年度考核預兌現和竣工考核總兌現對項目各項指標的完成情況進行認定。

　　表2 項目管理層經營績效指標

　　全面預算報告

　　全面預算報告是全面預算管理的工具，動態反映全面預算指標完成情況，反映指標執行情況以及在執行過程中形成指標差異的原因分析和解決措施，為全局生產經營管理和領導決策提供數據和信息依據。全面預算報告包括全面預算報表和全面預算執行情況分析說明兩部分內容。全面預算報告分為：年初全面預算報告，季度、半年、年度全面預算執行情況分析報告。

　　全面預算支持報表包括財務報表、生產進度計劃與統計報表、固定資產投資計劃、工資總額計劃及年終匯總報表等，全面預算支持報表既是全面預算報表所需的各種基礎數據和差異原因分析的來源，同時為局董事會、經理層以及局機關各部門管理、監控全局生產經營狀況、資金狀況以及全面預算指標能否實現提供數據信息資料和決策依據。各責任部門應于每季度第1個月8號前，將報表數據、分析情況等提交全面預算綜合管理部門，以便分析匯總。

　　標后預算、成本合同報表采用局開發的成本合同管理系統中的“預算管理”模塊實現報表的編制和逐級匯總、上報，是對中交股份全面預算管理系統中的業務模塊進行補充設計，各單位應按照要求，于每季度第1個月的5號前上報局。局在“預算管理”模塊中未要求上報的報表由公司或項目留存，具體由各公司根據管理需要確定。

　　全面預算管理的主要流程

　　我局在《實施細則》中，制定了全面預算四大指標核定與下達、全面預算指標過程管控流程15個，相關圖表13個，主要流程簡介如下：

　　四大指標確保目標、力爭目標測算、下達流程。每年11月，各公司應對當年全面預算四大指標值能否完成進行預測，并對下一年度四大指標進行預測，于11月5前報局，作為局預測上報相應指標的依據。全面預算綜合管理部門每年11月組織市場開發、施工管理、財務管理、預算合同測算全局下一年度四大指標確保目標值，呈分管局領導審核、總經理審核后，報董事會決定執行并上報。中交股份批復、下達我局四大指標確保目標值后，全面預算綜合管理部門組織市場開發、施工管理、財務管理和預算合同在綜合分析市場形勢、生產規模、生產管理能力等條件后，分解各公司四大指標確保目標值，市場開發負責分解新簽合同額，施工管理負責分解進度產值，預算合同負責分解利潤指標，財務負責分解凈利潤，各部門將分解結果提交主管領導審核后，交全面預算綜合管理部門，由綜合管理部門匯總呈分管局領導、總經理審核后，報董事會決定，下達各公司執行。

　　年初全面預算報告編制流程。各公司根據局批復、下達的確保目標值編制并上報年初全面預算報告，于1月8日前報局，全面預算綜合管理部門根據各公司上報的全面預算報告，組織財務、市場開發、施工管理、人力資源等相關部門編制局合并報表，呈分管局領導、總經理審核后，報董事會決定、執行。

　　局本部、各公司費用預算審核流程。根據可靠性和重要性原則，局本部、各公司的費用審核范圍主要包括管理費用預算、財務費用預算、固定資產投資預算和人工成本預算共4張表的審核。1月20日前后，由全面預算綜合管理部門根據各部門職責分工，將需進行審核的全面預算相關報表分配至各責任部門，各部門于3月10日前將審核意見提交全面預算綜合管理部門，由綜合管理部門匯總編制審核意見報告，呈分管局領導、總經理審核后，報董事會決定、下達執行，其中各公司的管理費用控制額度經董事會批復后由全面預算綜合管理部門下達。

　　董事會、監事會、黨委、經理層費用預算審核流程。董事會、監事會、黨委、經理層凡涉及全局的經營活動費用(包括咨詢費、調研費、會議費、宣傳費、廣告費等)，每年3月初由全面預算綜合管理部門組織編制費用控制額度，經董事會審批后下達。

　　全面預算執行情況報告、標后預算成本合同報表。全面預算執行情況報告是全面預算管控的重要工具，分為季報、半年報和年報，全面預算執行情況報告能夠反映企業新簽合同額、營業收入、利潤、成本、毛利率、資產負債率、應收賬款周轉率、現金流量、存貨等核心指標和重要指標的趨勢，為領導層宏觀分析和決策提供重要的數據;標后預算成本合同報表是局對項目成本進行有效管控的工具，能夠滿足局、公司兩級對項目進行微觀管理和過程控制的需要，報表反映了每一個項目的切塊利潤、計量結算、變更索賠、預計總成本及預計總收入等情況，并為全面預算管控提供每一個項目的具體數據。兩套報表滿足了不同管理層次的管理需要，共同為提高企業的運營質量提供數據支持和定量分析。

　　經濟活動分析

　　經濟活動分析是全面預算管理的重要手段。年初，局經營層、董事會都要召開會議，由全面預算綜合管理部門組織相關部門，對上年預算完成情況、在手合同額以及市場的宏觀形勢進行系統分析，根據企業的總體規劃提出當年目標;年中，局召開參加的年中生產經營會議，由各單位匯報各單位經營指標和財務指標的完成情況，由局全面預算綜合管理部門組織相關部門對全局的整體情況進行合并或匯總分析，對出現的重點問題，由全面預算綜合管理部門組織相關部門，赴項目進行專題調研，再召開專門的經濟活動分析會進行專題分析，提出整改措施，確保全面預算各項指標在監控范圍內。

　　績效考核體系

　　在構成全面預算指標、全面預算行動計劃、全面預算考核的三角形管理體系中，全面預算考核是最為重要的一角，如果沒有建立有效績效考核激勵體系，全面預算管理工作幾乎無法推動，全面預算管理目標也只能是編出來的，所以，構建適合我局管理實際的績效考核激勵體系是激勵各公司全面完成全面預算下達的各項指標的根本保證。局對各公司經營業績考核在財務決算完成并經審計認定后進行，包括全面預算定量指標考核和經營業績定性指標考核。

　　全面預算定量考核。預算執行的考核包括預算單位責任中心的劃分情況、預算指標層層分解落實情況;預算調整原因、預算調整科目、預算調整方案、預算調整程序;預算監督機構、預算監督環節、異常情況處理規定。定量指標完成情況的考核包括各項定量指標完成率;對差異率在10%以上的項目要重點分析;提出存在的問題;對存在的問題提出改進措施;問題解決措施、方法及解決的效果。

　　各公司經營業績考核。各公司經營業績考核在財務決算完成并經審計認定后進行，其中全面預算定量指標由局預算經營處負責組織考核，考核報告報經理層、董事會審核后交人力資源處;經營業績定性指標由人力資源處組織考核。人力資源處匯總定性定量考核指標，編制各公司經營業績考核報告，計算年薪，呈分管局領導、總經理審核后，報董事會決定后下達各公司執行。

　　取得的成效

　　建立全面預算管理體系，重點在于實現局全面預算過程動態化的管理。我局通過加強項目成本過程控制，對全面預算執行進行過程監控;通過建立全面預算管理軟件和項目管理體系平臺，制定了標后預算成本合同管理、工資總額核定、產值計劃與統計、財務預算與核算等報表體系;通過年、半年、季度報表和年度考核，對公司、項目的各類經濟指標實施過程監控和管理，大大提高了局、公司、項目三級加強成本過程控制的積極性。(作者: 中交第二公路工程局有限公司董事長 楊儉存)

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