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羊城晚報記者 嚴麗梅
從上海率先啟動改革試點至今，營業稅改征增值稅(簡稱：營改增)已走過近四個年頭。目前，仍有生活服務業、金融保險業、建筑業、房地產業四大行業的營改增“硬骨頭”尚未啃下來。按國務院公布的改革計劃，今年要完成四大行業營改增。但是，對這四大行業營改增在年內余下的時間里能否啟動，近日接受羊城晚報記者采訪的業內人士普遍都表示不太樂觀。
A 財政部長“口風”松動 營改增今年或難收官
據國家稅務總局新聞發言人郭曉林披露，這四大行業營改增涉及近1000萬戶納稅人。按國務院公布的改革計劃，今年要完成四大行業營改增。如此，我國這項重大稅制改革將如期收官。
但是，對這四大行業營改增在年內余下的時間里能否啟動，近日接受羊城晚報記者采訪的業內人士普遍都表示不太樂觀，“原來有說10月份啟動，但現在聽說很難。”還有人用“撲朔迷離”來形容營改增的收官時間。
更有觀察人士注意到，在8月27日向全國人大常委會報告今年以來預算執行情況時，財政部部長樓繼偉在報告下一步財政工作安排時，用的是“適時將建筑業、房地產業、金融業和生活服務業納入營改增試點”，而不是此前的“力爭全面完成營改增”。
在采訪中有稅務專家向羊城晚報記者分析，主要是這四大行業的行業情況比較復雜，相關行業對有關部門之前拿出的試點方案有不同意見，在目前經濟下行壓力下，政府不得不考慮行業聲音以及方案推出來后可能產生的影響。
B 生活服務業：營改增面臨兩難選擇
吳克紅，歷任華潤萬家、華潤置地稅務總監，現任吳克紅稅務師事務所總稅務師，其近日撰文直言，2015年無法完成營改增。
以生活服務業來看，其覆蓋餐飲業、旅游業、娛樂業、住宿業、家政服務業、維修服務業等行業，容納的是規模小、分散經營、直接面對最終消費者的海量小微企業。
在吳克紅看來，這個行業最需要關注的問題是;“我國極端苛繁的增值稅發票管制程序再疊加海量的小微納稅人，帶來的是巨量的增值稅專用發票的開具需求。”吳克紅戲言：“營改增后，為應對海量的生活服務業納稅人領購增值稅專用發票或者申請代開增值稅專用發票，國稅部門可能不得不擴招10萬臨時工在征收大廳提供相關服務。”
在接受羊城晚報記者采訪時吳克紅表示，在這種情況下，稅務部門面臨兩難選擇：稅收收入未能大幅度增加，而征稅費用卻大幅度上升;或者簡化嚴格的增值稅專用發票管理制度，或者繼續增加部門經費預算。
增值稅發票問題，同樣讓這些行業感到困擾。
今年8月25日，中國旅行社協會就營改增對該行業影響致意見函給財政部、國家稅務總局。羊城晚報記者從該協會網站看到，在意見函中，中國旅行社協會反映，旅行社業務中涉及的成本如交通費、餐費、門票、“農家樂”住宿、簽證費、境外酒店、境外地接社賬單等，很多都無法或者很難取得增值稅專用發票進行進項稅抵扣，因此，按照現行增值稅政策，營改增后，行業稅負有十數倍的提升，旅行社企業無法承擔，只能全部轉嫁給消費者，其結果是旅游費用整體提價7% 以上。
C 金融業：信息系統改造工程難度大
至于金融業的營改增，業內普遍認為，一個最大的挑戰是金融業信息系統的改造，因為目前銀行等金融機構業務繁多，都是通過信息系統處理。征收增值稅后，各金融機構要重新更新系統。
吳克紅舉例，我國增值稅發票嚴苛的管制程序對銀行現在的運行流程來說，造成的沖擊就很大。“現在銀行業務幾乎全部依賴電腦系統處理，銀行可以自制單據，營業稅發票管得也比較松，但營改增后，銀行要面對的是我國歷來管制最為嚴苛的增值稅專用發票，對這類發票的管理甚至嚴過央行管人民幣，現在稅務部門的行政審批事項中90%都與發票有關。”
普華永道中國內地及香港地區間接稅主管合伙人胡根榮此前在一次研討會上還談到，金融保險業有各種各樣的產品，如何構思將增值稅套用到每一個產品上，目前還不清楚。比如貸款業務，對利息征不征稅?再比如貨幣兌換，100美元兌換成780港元，匯兌差價或者說增值額在哪里?還有各種更加復雜的金融衍生產品，對其如何征收增值稅?
另有業內人士指出，金融業精準的系統改造依賴于稅務政策和業務改造的明確，加上系統開發和調試還需要時間，如何確保金融業營改增順利上線，無疑是一大挑戰。
D 建筑業房地產業：稅負增加成焦點
“財政部門在2011年曾對建筑業測算過，營改增后如果稅率定為11%的話，平均可減稅負83%，但2012年住建部組織建筑行業企業實際測算的結果是，按照11%的稅率，平均增加稅負高達93%，即折合相當于營業稅稅率5.8%，比現行建筑業營業稅3%的稅率增加了2.8個百分點。為此，各省市建筑業協會紛紛表達建議，要求建筑業營改增試點稅率調整為6%。”在談到建筑業和房地產業營改增問題時，吳克紅透露了之前有關各方的分歧。
據吳克紅介紹，對建筑業及房地產業來說，其特殊性在于，僅勞務成本占比就高達30%以上，而這部分人力成本在增值稅抵扣鏈條中不能抵扣。如果執行11%稅率，不僅減稅成為泡影，還會“吃掉”建筑業的利潤。如果建筑公司強勢，可以轉嫁稅負給房企，否則就是虧損、縮減業務甚至是倒閉。此舉無疑將沖擊 4500萬人的建筑就業市場、沖擊到農民工就業。
有了解建筑業勞務派遣的人士也向羊城晚報記者反映，如果是11%的稅率，這個行業根本就做不下去了。
房地產業同樣面臨類似的問題。
吳克紅向羊城晚報記者表示：“房地產業作為80%是終端消費品(住宅)的行業，如果改為11%的增值稅率則稅負率大幅度提高。如果建筑業增加的稅負指望向房企轉嫁，那房企的稅負又向誰轉嫁?結果只能是兩個：或者轉嫁給消費者(引起房價上漲)，或者轉嫁不出去，令房企的個位數利潤率進一步下降，加速房地產投資的下行趨勢。”在目前經濟下行壓力較大的背景下，營改增后房地產業下行可能帶來的影響，無疑成為政府不得不考量的重要因素。
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業內建議：
穩健推進四大行業營改增
對于這四大行業的營改增，目前業內呼聲較高的建議有：2016年初建筑業先行啟動營改增，建筑業增值稅稅率定為6%。然后，金融業和房地產行業營改增，采用6%征收率簡易征收，不抵扣進項，但貸款利息和工、商業房地產允許代開6%增值稅發票供下游企業抵扣，以兌現減稅承諾，快速應對實體經濟下行壓力。
靳編輯
"營改增"：將改變什么
