建筑業(yè)總分機構(gòu)增值稅、所得稅的結(jié)合

發(fā)布日期：2016-05-30來源：納稅服務(wù)網(wǎng)編輯：劉夢怡

[摘要]

　　增值稅：

　　納稅申報與預(yù)繳地點：

　　1、總機構(gòu)和分支機構(gòu)不在同一縣(市)的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅;

　　2、建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款。

　　老項目(2 個判斷標準)：可選擇。

　　1、簡易：扣分包，3%。預(yù)繳與申報相同。

　　2、一般：全額11%，分包應(yīng)可取得抵扣憑證。預(yù)繳—扣分包款的2%;申報正常進銷核算。

　　新項目：

　　1、清包、甲供材項目：可選擇。(1)、簡易：扣分包，3%。預(yù)繳與申報相同。(2)、一般：全額11%，分包應(yīng)可取得抵扣憑證。預(yù)繳—扣分包款的2%;申報正常進銷核算。

　　2、一般項目：全額11%，分包應(yīng)可取得抵扣憑證。預(yù)繳—扣分包款的2%;申報正常進銷核算。

　　納稅時間：

　　1、預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。----收款時間：(1)、所在地機構(gòu)開票，(2)、當(dāng)?shù)仡A(yù)繳;(3)、所在地機構(gòu)申報。

　　2、一般方式：發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天。----書面合同確定的付款日期、項目完工的當(dāng)天。---(1)、所在地機構(gòu)開票，(2)、當(dāng)?shù)仡A(yù)繳;(3)、所在地機構(gòu)申報。

　　3、未提供服務(wù)先開發(fā)票的：開具發(fā)票的當(dāng)天。(1)、所在地機構(gòu)開票，(2)、當(dāng)?shù)仡A(yù)繳;(3)、所在地機構(gòu)申報。

　　企業(yè)所得稅：

　　1、匯總納稅企業(yè)實行“統(tǒng)一計算、分級管理、就地預(yù)繳、匯總清算、財政調(diào)庫”的企業(yè)所得稅征收管理辦法：

　　(一)統(tǒng)一計算，是指總機構(gòu)統(tǒng)一計算包括匯總納稅企業(yè)所屬各個不具有法人資格分支機構(gòu)在內(nèi)的全部應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納稅額。

　　(二)分級管理，是指總機構(gòu)、分支機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)都有對當(dāng)?shù)貦C構(gòu)進行企業(yè)所得稅管理的責(zé)任，總機構(gòu)和分支機構(gòu)應(yīng)分別接受機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)的管理。

　　(三)就地預(yù)繳，是指總機構(gòu)、分支機構(gòu)應(yīng)按本辦法的規(guī)定，分月或分季分別向所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報預(yù)繳企業(yè)所得稅。

　　(四)匯總清算，是指在年度終了后，總機構(gòu)統(tǒng)一計算匯總納稅企業(yè)的年度應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納所得稅額，抵減總機構(gòu)、分支機構(gòu)當(dāng)年已就地分期預(yù)繳的企業(yè)所得稅款后，多退少補。

　　(五)財政調(diào)庫，是指財政部定期將繳入中央國庫的匯總納稅企業(yè)所得稅待分配收入，按照核定的系數(shù)調(diào)整至地方國庫。

　　2、總機構(gòu)應(yīng)將本期企業(yè)應(yīng)納所得稅額的50%部分，在每月或季度終了后15日內(nèi)就地申報預(yù)繳。總機構(gòu)應(yīng)將本期企業(yè)應(yīng)納所得稅額的另外50%部分，按照各分支機構(gòu)應(yīng)分攤的比例，在各分支機構(gòu)之間進行分攤，并及時通知到各分支機構(gòu);各分支機構(gòu)應(yīng)在每月或季度終了之日起15日內(nèi)，就其分攤的所得稅額就地申報預(yù)繳。

　　3、總機構(gòu)應(yīng)按照上年度分支機構(gòu)的營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額三個因素計算各分支機構(gòu)分攤所得稅款的比例;三級及以下分支機構(gòu)，其營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額統(tǒng)一計入二級分支機構(gòu);三因素的權(quán)重依次為0.35、0.35、0.30。

　　4、建筑企業(yè)所屬二級或二級以下分支機構(gòu)直接管理的項目部(包括與項目部性質(zhì)相同的工程指揮部、合同段等，下同)不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅，其經(jīng)營收入、職工工資和資產(chǎn)總額應(yīng)匯總到二級分支機構(gòu)統(tǒng)一核算，由二級分支機構(gòu)按照國稅發(fā)[2008]28號文件規(guī)定的辦法預(yù)繳企業(yè)所得稅。

　　5、建筑企業(yè)總機構(gòu)直接管理的跨地區(qū)設(shè)立的項目部，應(yīng)按項目實際經(jīng)營收入的0.2%按月或按季由總機構(gòu)向項目所在地預(yù)分企業(yè)所得稅，并由項目部向所在地主管稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳。----只是建筑企業(yè)總機構(gòu)直接管理的跨地區(qū)設(shè)立的項目部 。

　　6、跨地區(qū)經(jīng)營的項目部(包括二級以下分支機構(gòu)管理的項目部)應(yīng)向項目所在地主管稅務(wù)機關(guān)出具總機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)開具的《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》，未提供上述證明的，項目部所在地主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)督促其限期補辦;不能提供上述證明的，應(yīng)作為獨立納稅人就地繳納企業(yè)所得稅。同時，項目部應(yīng)向所在地主管稅務(wù)機關(guān)提供總機構(gòu)出具的證明該項目部屬于總機構(gòu)或二級分支機構(gòu)管理的證明文件。

　　7、建筑企業(yè)總機構(gòu)應(yīng)匯總計算企業(yè)應(yīng)納所得稅，按照以下方法進行預(yù)繳：

　　(一)總機構(gòu)只設(shè)跨地區(qū)項目部的，扣除已由項目部預(yù)繳的企業(yè)所得稅后，按照其余額就地繳納;

　　(二)總機構(gòu)只設(shè)二級分支機構(gòu)的，按照國稅發(fā)[2008]28號(2012年第57號)文件規(guī)定計算總、分支機構(gòu)應(yīng)繳納的稅款;

　　(三)總機構(gòu)既有直接管理的跨地區(qū)項目部，又有跨地區(qū)二級分支機構(gòu)的，先扣除已由項目部預(yù)繳的企業(yè)所得稅后，再按照國稅發(fā)[2008]28號(2012年第57號)文件規(guī)定計算總、分支機構(gòu)應(yīng)繳納的稅款。

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