增值稅發(fā)票作廢和沖紅實務(wù)10大問題具體操作

發(fā)布日期：2016-02-01來源：納稅服務(wù)網(wǎng)編輯：劉夢怡

[摘要]

　　1、什么情況下增值稅專用發(fā)票可以作廢?

　　答：一般納稅人在開具專用發(fā)票當(dāng)月，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形，收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的，按作廢處理;開具時發(fā)現(xiàn)有誤的，可即時作廢。

　　符合作廢條件，是指同時具有以下情形：

　　(一)收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時間未超過銷售方開票當(dāng)月;

　　(二)銷售方未抄稅并且未記賬;

　　(三)購買方未認(rèn)證或者認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識別號認(rèn)證不符”、“專用發(fā)票代碼、號碼認(rèn)證不符”。

　　小規(guī)模納稅人代開專用發(fā)票遇有銷貨退回、銷售折讓及發(fā)票填開錯誤等情形的，如果納稅人退回代開專用發(fā)票的全部聯(lián)次，且退票發(fā)生在開票當(dāng)月，稅務(wù)機(jī)關(guān)可對開具的專用發(fā)票進(jìn)行作廢;在未收回專用發(fā)票抵扣聯(lián)及發(fā)票聯(lián)，或雖已收回專用發(fā)票抵扣聯(lián)及發(fā)票聯(lián)但購貨方已將專用發(fā)票抵扣聯(lián)報送稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的情況下，一律不得作廢已開具的專用發(fā)票。

　　2、什么情況需開具紅字增值稅專用發(fā)票?

　　答：一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票或貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票(以下統(tǒng)稱專用發(fā)票)后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止以及發(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均無法認(rèn)證等情形但不符合作廢條件，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓，需要開具紅字專用發(fā)票。

　　3、失控發(fā)票是否可以直接開紅字發(fā)票?

　　答：認(rèn)證時的專用發(fā)票已被登記為失控專用發(fā)票的，暫不得作為增值稅進(jìn)項稅額的抵扣憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)扣留原件，查明原因，分別情況進(jìn)行處理。

　　4、怎么開具紅字專用發(fā)票?

　　答：按以下方法處理：

　　(1)專用發(fā)票已交付購買方的，購買方可在增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》或《開具紅字貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票信息表》(以下統(tǒng)稱《信息表》)。《信息表》所對應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票應(yīng)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證(所購貨物或服務(wù)不屬于增值稅扣稅項目范圍的除外)。經(jīng)認(rèn)證結(jié)果為“認(rèn)證相符”并且已經(jīng)抵扣增值稅進(jìn)項稅額的，購買方在填開《信息表》時不填寫相對應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息，應(yīng)暫依《信息表》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項稅額中轉(zhuǎn)出;未抵扣增值稅進(jìn)項稅額的可列入當(dāng)期進(jìn)項稅額，待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后，與《信息表》一并作為記賬憑證;經(jīng)認(rèn)證結(jié)果為“無法認(rèn)證”、“納稅人識別號認(rèn)證不符”、“專用發(fā)票代碼、號碼認(rèn)證不符”，以及所購貨物或服務(wù)不屬于增值稅扣稅項目范圍的，購買方不列入進(jìn)項稅額，不作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出，填開《信息表》時應(yīng)填寫相對應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息。

　　專用發(fā)票尚未交付購買方或者購買方拒收的，銷售方應(yīng)于專用發(fā)票認(rèn)證期限內(nèi)在增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版中填開并上傳《信息表》。

　　(2)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通過網(wǎng)絡(luò)接收納稅人上傳的《信息表》，系統(tǒng)自動校驗通過后，生成帶有“紅字發(fā)票信息表編號”的《信息表》，并將信息同步至納稅人端系統(tǒng)中。

　　(3)銷售方憑稅務(wù)機(jī)關(guān)系統(tǒng)校驗通過的《信息表》開具紅字專用發(fā)票，在增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版中以銷項負(fù)數(shù)開具。

　　(4)納稅人也可憑《信息表》電子信息或紙質(zhì)資料到稅務(wù)機(jī)關(guān)對《信息表》內(nèi)容進(jìn)行系統(tǒng)校驗。

　　(5)已使用增值稅稅控系統(tǒng)的一般納稅人，在納入升級版之前暫可繼續(xù)使用《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》。

　　5、小規(guī)模納稅人怎么開具紅字專用發(fā)票?

　　答：如果購買方還未認(rèn)證發(fā)票，那么銷售方需要提供以下資料到稅務(wù)局辦理：

　　(1)發(fā)票所有聯(lián)次原件。(2)開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單。(3)《代開發(fā)票網(wǎng)上申請表》一份(跟原錯票一樣的申請表，用于開具紅字發(fā)票)(該項為可選項，為提高前臺代開效率，納稅人可在網(wǎng)上預(yù)錄入發(fā)票信息)。

　　如果購買方已認(rèn)證發(fā)票，那么銷售方需要提供以下資料到稅務(wù)局辦理：

　　(1)《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》。(2)《代開發(fā)票網(wǎng)上申請表》一份(跟原錯票一樣的申請表，用于開具紅字發(fā)票)(該項為可選項，為提高前臺代開效率，納稅人可在網(wǎng)上預(yù)錄入發(fā)票信息)。

　　6、小規(guī)模納稅人作廢或開具紅字專用發(fā)票后，已納稅款如何處理?

　　答：小規(guī)模納稅人代開的發(fā)票作廢或沖紅之后，已預(yù)繳的稅款可以用于抵減當(dāng)季度內(nèi)新代開發(fā)票需預(yù)繳的稅款，也可在當(dāng)月直接辦理退稅，或者在季度申報結(jié)算后產(chǎn)生“應(yīng)退稅額”時再申請退稅。

　　7、開具的紅字專用發(fā)票與《信息表》(或《通知單》)是什么關(guān)系?

　　答：紅字專用發(fā)票應(yīng)與《信息表》(或《通知單》)一一對應(yīng)。

　　8、專用發(fā)票已經(jīng)認(rèn)證相符，因開具有誤需開紅字發(fā)票，請問發(fā)票要退回開票方嗎?

　　答：認(rèn)證相符的專用發(fā)票應(yīng)作為購買方的記賬憑證，不得退還銷售方。

　　9、購買方收到增值稅紅字專用發(fā)票是否需要認(rèn)證?

　　答：紅字發(fā)票不需要認(rèn)證。

　　10、小規(guī)模納稅人接受了專用發(fā)票后發(fā)生退貨，此情況對開具紅字發(fā)票有什么要求?

　　答：在總局未以正式文件明確之前，小規(guī)模納稅人接受了專用發(fā)票后發(fā)生退貨的，銷貨方可暫憑購貨方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的證明購貨方為小規(guī)模納稅人的相關(guān)文書開具紅字發(fā)票。

【相關(guān)閱讀】

• 盈余積累轉(zhuǎn)增資本如何計算個人所得稅
• 固定資產(chǎn)無發(fā)票一定會影響稅前扣除嗎？
• 一般納稅人資格注銷后如何界定納稅義務(wù)
• 國家稅務(wù)局“三證合一”常見問題匯編
• 融資租賃印花稅新政將比照借款合同且售后回購不征稅
• 發(fā)票打印常見問題處理