有些情況下，項目部地處較為偏遠，或者是采購的物資價值較小、用量較少，導致無法向增值稅一般納稅人進行采購，只能向小規模納稅人采購，這種情況在“營改增”以后應當如何處理？

發布日期：2015-11-10來源：天揚君合編輯：劉夢怡

[摘要]

　　根據增值稅專用發票管理辦法及代開增值稅專用發票管理辦法的相關規定，已辦理稅務登記的小規模納稅人(包括個體經營者)以及國家稅務總局確定的其他可予代開增值稅專用發票的納稅人發生增值稅應稅行為、需要開具專用發票時，可向其主管稅務機關申請代開。

　　增值稅納稅人申請代開專用發票時，應填寫《代開增值稅專用發票繳納稅款申報單》，連同稅務登記證副本，到主管稅務機關稅款征收崗位按專用發票上注明的稅額全額申報繳納稅款。

　　根據以上規定，項目部在向小規模納稅人采購時，可以取得對方提供的由其主管國稅機關代開的增值稅專用發票的。具體到實際操作過程中，我們建議項目部應當完成如下工作：

　　(1)可以向國稅機關申請代開增值稅專用發票的增值稅納稅人必須為已辦理稅務登記的小規模納稅人，依據該規定項目部向個體工商戶以外的其他個人采購物資，對方是無法去申請代開增值稅專用發票的，因此在選擇物資供應商時應當將這類個人供應商排除;

　　(2)由于代開增值稅專用發票程序較為繁瑣，需要額外付出時間和精力，在購銷金額較小或者購銷次數較少的情況下，銷貨方一般不會同意去稅務機關申請代開增值稅專用發票。這種情況下，建議項目部盡量選擇固定的商戶進行采購，采取累積制。例如，在采購金額，采購次數或者是時間間隔達到一定程度或者范圍后由對方統一去稅務機關代開專用發票。這種方式也可以為項目部帶來少量的進項稅額。

　　本文節選自李旭紅、趙麗主編，中國財政經濟出版社2015年出版的《建筑業“營改增”操作實務解析》一書第四章內容。

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