是否允許提前把材料運(yùn)回工地，而暫不開具購貨發(fā)票，待需要抵扣時(shí)開具？

發(fā)布日期：2015-11-06來源：天揚(yáng)君合編輯：劉夢怡

[摘要]

　　增值稅相關(guān)政策規(guī)定，采取直接收款方式銷售貨物的情況下，如果已將貨物移送對方并暫估銷售收入入賬，但既未取得銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)也未開具銷售發(fā)票的，其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為取得銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天;如果貨物移送對方，并開具發(fā)票，但沒有收取貨款，則增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)票開具的當(dāng)天。如果貨物移送對方，而且收取貨款但沒有開具發(fā)票的，則增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為取得銷售款的當(dāng)天。

　　增值稅相關(guān)政策規(guī)定，采取賒銷和分期收款方式銷售貨物的情況下，如果書面合同中有約定收款的時(shí)間，則增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天;如果無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，則增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為貨物發(fā)出的當(dāng)天。

　　根據(jù)規(guī)定，應(yīng)當(dāng)根據(jù)納稅義務(wù)時(shí)間的確認(rèn)原則，向供應(yīng)商索取發(fā)票。企業(yè)在經(jīng)營過程中，經(jīng)常會存在當(dāng)月收到供應(yīng)商原材料，但以后月份結(jié)算貨款時(shí)，供應(yīng)商才開具發(fā)票的情況;根據(jù)會計(jì)制度，收到材料當(dāng)月應(yīng)該暫估入庫，下月沖回，按發(fā)票金額重新入賬;在實(shí)際交易中，收到發(fā)票的時(shí)間往往在一個(gè)月以后。不能按要求及時(shí)取得發(fā)票，可能造成當(dāng)期應(yīng)納稅款增加。

　　本文節(jié)選自李旭紅、趙麗主編，中國財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社2015年出版的《建筑業(yè)“營改增”操作實(shí)務(wù)解析》一書第四章內(nèi)容。

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