成本資金預算如何月控

發布日期：2015-09-14來源：編輯：李波

[摘要]

　　“謀無主則困，事無備則廢。”而今，成本資金預算管理已經成為現代施工企業管理實踐中不可或缺的管理模式。通過成本資金預算管理，把施工企業的建筑實體與預算，產值和成本，收入和支出等項目管理中的關鍵問題融合于一個整體的管理體系中，使工程施工與成本資金預算更加緊密的結合在一起，為施工生產部門提供方向和保障，為評價工程項目的經濟效益提供了載體和標準。

　　成本資金預算管理報表體系是體現成本資金預算管理的載體，在實際工作中，資金總預算和年度總預算分別在建設周期和年度范圍內，對整個公司的營運從不同的角度和方面進行預算、預測、總結。根據對公司在總年度或項目的建設周期的分析情況，詳細的將各營運指標分解至不同地區，不同的板塊，不同的項目，合理的優化和分解使資金預算的真實性、可操作性大大的提高。

　　月度資金預算是在項目總預算和年度總預算的框架內，對每個項目預算的已執行情況進行總結。根據項目的實際情況及發展趨勢，對資金預算已執行情況進行總結，并對后三個月項目的運營情況進行滾動預測。根據月度資金預算中的評價指標對項目的營運質量，經濟效果進行客觀的評價。

　　月度成本資金預算管理報表的意義

　　在工作中，月度資金預算是基礎的成本資金預算報表，具有更多的現實意義，項目部每月上報月度成本資金預算，以及月度成本資金預算的基礎性、支撐性資料，如：對業主確權資料、對分包結算資料等。通過對月度成本資金預算報表指標完成情況、成本盈虧情況的分析、項目上報實際運營資料、評價指標的情況，公司的成本責任工程師可以找出項目存在的管理缺陷，可能存在的風險點，對項目主要經營狀況進行趨勢性分析，對項目進行事前預測、事中控制。所以講，月度成本資金預算可以說是資金預算“執行過程”的體現和反應，通過月度資金預算的申報和執行，來修正資金總預算的誤差，達到執行資金總預算的目的，它具有非常強烈的現實意義。

　　月度成本資金預算表中的成本點

　　月度資金預算表所反應出的成本點有：勞務費、材料費、機械費、專業分包費、臨時設施等其他直接費用、管理費用等間接費用、財務費用、政府性費用支出、稅金等完全成本費用。

　　在月度資金預算中有“對項目綜合成本分析”，其表現形式有表格及圖形，通過對項目成本點的節、超，成本盈虧平衡分析，總結出當期成本管理存在的問題及整改措施，是項目的營運始終在正確的軌道上。

　　月度成本資金預算表中的關注點

　　月度資金預算表中的關注點有：現金流、資金流、完全成本、產值、收入、支出、帶息負債、應收款項等營運指標。

　　通過對項目各項經濟指標完成情況及成本盈虧實際狀況的分析，對項目的整體營運情況有著客觀、準確的評價;同時，也反映了總資金預算的執行情況，也反映了項目的發展趨勢。

　　月度成本資金預算表中的考核指標

　　月度資金預算表中的考核指標有：成本資金收入比、成本資金支出比、成本確權比、現金流、資金流、成本支收比之差，成本剛性度等。

　　這些考核指標相互依存，相互聯系，彼此之間有著緊密的邏輯關系，這樣就使著報表體系中的數據必須填報真實，單純依靠改造或美化報表里的數據，是無法美化項目的營運情況。報表中的考核指標與對業主確權資料、分包的結算資料彼此相互構成了整個報表數據系統的證據鏈，保證報表真實有效的發揮其功效。

　　同時，這些考核指標也是檢查項目運營情況，衡量運營質量的標準之一。

　　月度成本資金預算表執行中的問題及解決措施

　　在執行月度資金預算管理的過程中也存在著一定的問題，有些問題是人為方面的，它們削弱了資金預算的真正作用，使資金預算在執行過程中存在著牽絆;有些問題是技術層面的問題，隨著資金預算的逐漸成熟以及深入的執行，這些問題會逐步解決。例如問題1：在編制成本資金預算的時候，對于收入的預測，總是與實際偏差較大;而且在一般的情況下，項目預測的收入通常都大于實際的收入，有些項目會在預測收入時擴大很多。

　　問題分析：出現這種情況可能有。一是編制成本資金預算時的情況與實際情況出入較大;二是編制人的技術水平有限，導致編制錯誤;

　　三是一些人為因素，處于某種目的，故意放大資金收入;

　　對于成本資金預算收入預測的核查，一直都是比較棘手的問題。但是收入對于成本資金預算來說又是至關重要的數據，所以力求核查出相對真實的收入，一直都是我們工作的目標之一。核查成本資金預算收入預測的具體方法如下。

　　第一，從承接時工程的源頭入手，不承接或少承接一些履約能力差，誠信度低業主的工程;并在合同談判時，用明確的合同語言確定工程的收入條款。

　　第二，在按照合同履約的同時，按照合同收入條款及時向業主確權，同時鎖定工程款，及時回收工程款;

　　第三，成本工程師在每月審核項目確權資料時，嚴格按照公司相關規定進行審核，避免項目虛報，擴大項目經營風險;

　　第四，參照本工程的環比和同比情況，進行確認收入;

　　第五，參照相同業主的不同工程，或者不同業主的類似工程進行核查收入。

　　嚴格企業規章制度，對于人為擴大收入一經查出，嚴肅處理。

　　問題2：在編制成本資金預算的時候，一些項目出于各種目的虛報支出，致使資金預算在執行過程中大大增加了不確定性因素。

　　問題分析：出現這種情況可能有。一是生產經營的需要，致使項目進行提前支出;二是某些分包分供因市場環境的因素，致使項目提前支出;三是一些人為因素，處于某種目的，故意放大資金支出;

　　對于成本資金預算支出的核查，一直都是比較重要的問題。對于資金預算的執行率以及項目、企業的經營效果都有著重要的意義。核查成本資金預算支出的具體方法如下。

　　第一，堅決執行企業的相關規定：無合同不支出，無唯一編碼不支出，無結算不支出，無發票不支出;

　　第二，在分包分供的招采時，嚴格按照企業的相關規定，在合格分包分供名錄里進行招標;

　　第三，在分包分供的合同中，按照市場情況，參照與業主的主合同制定分包分供的支付條款，量入為出;

　　第四，成本工程師在每月審核項目分包分供結算及支付資料時，對照合同、結算單等嚴格按照公司相關規定進行審核;

　　第五，公司在選用項目經理時，除了考慮工作能力外，職業操守及思想品德也列入考察的內容。

　　第六，參照相同業主的不同工程，或者不同業主的類似工程進行核查支出。

　　第七，嚴格企業規章制度，對于虛報支出一經查出，嚴肅處理。

　　問題3：批準的成本資金預算額度是靜態的，各種指標及收入、資金的使用等在執行過程中是動態的。這就存在動態與靜態的差異，用靜態指標來控制執行過程中動態行為差異的處理。

　　問題分析：這是一個技術層面的問題，出現這種情況可能有以下原因。

　　第一，在成本資金預算指標設立和編制時，未合理考慮資金的時間因素和市場因素，導致指標和額度的計算不夠合理;

　　第二，在成本資金預算編制時，未合理的把市場與項目、工程合同與工程進度等因素綜合考慮，導致編制與實際偏離較大;

　　第三，在工程項目的實際管理中，未能按照合同付款節點安排施工，未能做到有的放矢，致使工程收入與實際偏差較大;

　　第四，一些業主惡意拖欠工程款或者一些分包分供商惡意討薪，這些偏離市場的非正常行為;

　　第五，對于上述靜態的成本資金預算與動態的執行過程之間的差異，是成本資金預算管理管理的關鍵問題，對于成本資金預算在企業的推行有著重要的意義。其具體方法如下。

　　第六，根據公司有償使用資金的制度，合理的編制成本資金預算指標，在工程項目合同與合理工程進度的指導下，鼓勵多存少貸，來對沖靜態控制動態因素對資金預算造成的影響;

　　第七，項目在管理過程中，充分考慮回收工程款因素，把工程項目的管理與實際回收工程款緊密結合，提前收款;

　　第八，對于項目的一些突發事件，可采用“零基預算”的方法進行處理。零基預算首先對費用項目進行劃分，有“必要項目”、“需要項目”、“合理項目”;對費用項目分類排隊后，再將各費用項目以零為基礎，詳細列出其預算支出與費用，并進行經濟效益和社會效益分析;最后進行資金平衡分配。

　　除上述問題外，成本資金預算在執行過程中還遇到了一些其他問題，如因工程項目類型的不同，以致成本資金預算的格式不能滿足各種項目的需求等等，我們一直在成本資金預算的執行過程中不斷的修正和完善。

　　(作者單位：中建二局第一建筑工程有限公司)

【相關閱讀】

• 讓投融資項目“干干凈凈”竣工
• 新形勢下工程建設領域平臺型公司提升競爭力思考
• 創新驅動高質量發展再提速
• 以“廉建聯控”四大體系，構建央企“不能腐”的體制機
• 合同風險的形成與動態化解
• 建立全過程合同風險管理系統