金融和房地產等四行業“營改增”預計明年上半年完成

發布日期：2015-12-17來源：網絡來源編輯：靳明偉

[摘要]

　　 中金宏觀研究團隊周三發布報告稱，目前為止本輪“營改增”減稅力度不及2009年增值稅轉型改革，應加快完成營改增改革“最后一公里”，預計剩余四個行業的營改增將在明年上半年全面完成。

　　 報告并稱，全面完成營改增，除了進一步減稅外，更重要的功能是促進產業的專業化分工。而且本輪營改增改革完成后，增值稅仍有改善空間。全面完成營改增實現的整體減稅規模可以達到9,000億元左右，與營改增期間GDP比值約為0.4%。

　　 以下為中金報告要點摘錄：

　　 “營改增”改革將終結制造業和服務業分別征收增值稅和營業稅的雙軌稅制，進一步降低企業稅負，促進產業分工。

　　 1994 年中國實行了影響深遠的增值稅改革，在制造業部門全面實行增值稅，奠定了規范的增值稅制度的基礎，但遺留了兩個重要問題：一是實行生產型增值稅，企業購買 的機器設備不能在稅前扣除；二是服務業仍舊實行營業稅，服務業重復征稅的問題沒有解決。前者在2009~11年增值稅轉型改革中得到解決。2012年開始 營改增改革，對服務業逐步實行增值稅，目前只剩下建筑業、房地產業、金融業和生活服務業四個難點行業尚未改革。

　　 目前為止，本輪“營改增”改革的減稅力度不及2009年增值稅轉型改革。

　　 增 值稅改革的一個重要目的是降低企業稅負。據國家稅務總局統計，2012年到2015年上半年營改增改革累計實現減稅4,848億元，占該期間GDP比重為 0.2%；2009年至2011年增值稅轉型改革累計減稅5,000億元，占該期間GDP比重為0.4%，顯著高于本輪營改增改革的減稅力度。具體到行業 層面，交通運輸業、電信業等部分營改增行業稅負甚至有所增加。

　　 全面完成營改增，除了進一步減稅外，更重要的功能是促進產業的專業化分工。

　　 我 們預計，全面完成營改增實現的整體減稅規模可以達到9,000億元左右，與營改增期間GDP比值約為0.4%，接近上一輪增值稅改革的減稅力度。與營業稅 相比，增值稅在消除重復征收和不能抵扣的弊端之后，工業企業便會逐漸放棄全能型的經營模式，轉而選擇外購服務，不僅促進服務業發展，也可實現制造業轉型升 級，推動全社會的產業專業化分工，提高經濟增長的效率。

　　 最后四個行業的營改增預計將在明年上半年全面完成。

　　 1）由于金融業務增值額難確定，國際上一般不對金融業征收增值稅，但預計此次改革可能會采取6%的增值稅稅率，并允許部分設備進項抵扣，對金融業稅負改變不大。

　　 2）房地產業改革的核心問題是能否對土地出讓金進行抵扣，預計以房產銷售額與土地出讓金的差額作為稅基，11%的增值稅率將會使房地產業減稅明顯。

　　 3）建筑業改革的難點是進項抵扣問題，預計11%的增值稅稅率將在短期內增加其稅負。

　　 4）生活服務業改革的關鍵在于行業內企業以小微型企業和個體工商戶居多，預計將對其采取簡易方式按6%和3%征增值稅。

　　 本輪營改增改革完成后，增值稅仍有改善空間。

　　 首先，現行增值稅包含17%、13%、11%、6%和3%五檔稅率，未來可能會將現行五檔稅率簡并為兩至三擋，并降低企業稅負。

　　 其次，制造業征收的增值稅有出口退稅制度，未來可能對服務業也考慮實行出口退稅制度。

　　 此外，營業稅變為增值稅后，如果未來也實行中央地方共享，則會影響中央和地方的財稅關系，需要進一步改革中央地方分配制度。

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