營(yíng)改增納稅申報(bào)熱點(diǎn)問(wèn)題解答

發(fā)布日期：2016-06-29來(lái)源：納稅服務(wù)網(wǎng)編輯：劉夢(mèng)怡

[摘要]

　　1.營(yíng)改增一般納稅人到稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行申報(bào)時(shí)需提供哪些資料?

　　答：1.增值稅一般納稅人(以下簡(jiǎn)稱一般納稅人)納稅申報(bào)表及其附列資料包括：

　　(1)《增值稅納稅申報(bào)表(一般納稅人適用)》。

　　(2)《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(一)》(本期銷售情況明細(xì))。

　　(3)《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(二)》(本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì))。

　　(4)《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(三)》(服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目明細(xì))。

　　一般納稅人銷售服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)，在確定服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)銷售額時(shí)，按照有關(guān)規(guī)定可以從取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除價(jià)款的，需填報(bào)《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(三)》。其他情況不填寫該附列資料。

　　(5)《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(四)》(稅額抵減情況表)。

　　(6)《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(五)》(不動(dòng)產(chǎn)分期抵扣計(jì)算表)。

　　(7)《固定資產(chǎn)(不含不動(dòng)產(chǎn))進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情況表》。

　　(8)《本期抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額結(jié)構(gòu)明細(xì)表》。

　　(9)《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》。(凡是享受稅收優(yōu)惠政策的納稅人必須填寫《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》)

　　其中(4)-(9)如當(dāng)月未發(fā)生該業(yè)務(wù)則不需要報(bào)送。

　　2.營(yíng)改增小規(guī)模納稅人到稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行申報(bào)時(shí)需提供哪些資料?

　　答：(1)《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》。

　　(2)《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)附列資料》。

　　小規(guī)模納稅人銷售服務(wù)，在確定服務(wù)銷售額時(shí)，按照有關(guān)規(guī)定可以從取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除價(jià)款的，需填報(bào)《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)附列資料》。其他情況不填寫該附列資料。

　　(3)《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》。(凡是享受稅收優(yōu)惠政策的納稅人必須填寫《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》)

　　3.由各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局來(lái)確定納稅申報(bào)的資料包括哪些?

　　答：納稅申報(bào)其他資料納稅申報(bào)其他資料的報(bào)備要求由各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局確定。包括：

　　1.已開(kāi)具的稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票和普通發(fā)票的存根聯(lián)。

　　2.符合抵扣條件且在本期申報(bào)抵扣的增值稅專用發(fā)票(含稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票)的抵扣聯(lián)。

　　3.符合抵扣條件且在本期申報(bào)抵扣的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品取得的普通發(fā)票的復(fù)印件。

　　4.符合抵扣條件且在本期申報(bào)抵扣的稅收完稅憑證及其清單，書面合同、付款證明和境外單位的對(duì)賬單或者發(fā)票。

　　5.已開(kāi)具的農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)憑證的存根聯(lián)或報(bào)查聯(lián)。

　　6.納稅人銷售服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)，在確定服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)銷售額時(shí)，按照有關(guān)規(guī)定從取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除價(jià)款的合法憑證及其清單。

　　7.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他資料。

　　4.申報(bào)繳稅--“營(yíng)改增”后，我該怎么辦理納稅申報(bào)?

　　答：申報(bào)方式：

　　(1)直接上門：到國(guó)稅機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳，填寫增值稅納稅申報(bào)表及附表，進(jìn)行納稅申報(bào)。(2)網(wǎng)上申報(bào)：登錄國(guó)稅網(wǎng)上辦稅服務(wù)廳辦理網(wǎng)上申報(bào)。二是使用增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版的納稅人，可通過(guò)金稅盤或稅控盤進(jìn)行網(wǎng)上申報(bào)。

　　(3)以繳代報(bào)：采取簡(jiǎn)易申報(bào)方式的定期定額個(gè)體工商戶，在規(guī)定期限內(nèi)按核定稅額預(yù)征稅款，通過(guò)財(cái)稅庫(kù)銀電子繳庫(kù)橫向聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)批量扣稅，當(dāng)期可不辦理申報(bào)手續(xù)，實(shí)行以繳代報(bào)。

　　5.我是一家具備建筑業(yè)施工資質(zhì)的企業(yè)，經(jīng)營(yíng)范圍為門窗銷售和安裝，以前銷售部分在國(guó)稅繳納增值稅，安裝部分在地稅繳納營(yíng)業(yè)稅，現(xiàn)在營(yíng)改增后全部在國(guó)稅申報(bào)增值稅，我在申報(bào)之前需要做些什么準(zhǔn)備工作?

　　答：對(duì)于以前兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人和混合銷售行為的納稅人(以從事?tīng)I(yíng)業(yè)稅范圍為主業(yè)的納稅人)，營(yíng)改增后要及時(shí)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行相應(yīng)的稅種登記，增加對(duì)應(yīng)的稅種，以保證申報(bào)能夠通過(guò)，否則可能因?yàn)闊o(wú)對(duì)應(yīng)的稅種導(dǎo)致部分申報(bào)表無(wú)法填寫從而無(wú)法申報(bào)。

　　6.營(yíng)改增試點(diǎn)納稅人的納稅期限有哪些?

　　答：按照《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅[2016]36號(hào))的規(guī)定，增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個(gè)月或者1個(gè)季度。

　　7.營(yíng)改增后的銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，是否應(yīng)在《增值稅納稅申報(bào)表》第2欄應(yīng)稅勞務(wù)銷售額中單獨(dú)反映?

　　答：不需要在該欄次單獨(dú)反映，該欄次填寫的加工修理修配的增值稅勞務(wù)的銷售額。營(yíng)改增的銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)在主表中沒(méi)有單獨(dú)的欄次體現(xiàn)，只加總體現(xiàn)在《增值稅納稅申報(bào)表》主表第1欄。

　　8.小規(guī)模納稅人是否必須填報(bào)《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》?

　　答：《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》由享受增值稅減免稅優(yōu)惠政策的增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人填寫。僅享受月銷售額不超過(guò)3萬(wàn)元(按季納稅9萬(wàn)元)免征增值稅政策或未達(dá)起征點(diǎn)的增值稅小規(guī)模納稅人不需填報(bào)本表，即小規(guī)模納稅人當(dāng)期增值稅納稅申報(bào)表主表第12欄“其他免稅銷售額”“本期數(shù)”和第16欄“本期應(yīng)納稅額減征額”“本期數(shù)”均無(wú)數(shù)據(jù)時(shí)，不需填報(bào)本表。

　　9.取消增值稅專用發(fā)票認(rèn)證后，一般納稅人如何填寫《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(二)》(本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì))?

　　答：適用取消增值稅發(fā)票認(rèn)證規(guī)定的納稅人，當(dāng)期申報(bào)抵扣的增值稅發(fā)票數(shù)據(jù)，填報(bào)在《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(二)》(本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì))第2欄“其中：本期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣”。

　　10.哪些情形應(yīng)該按規(guī)定在國(guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳增值稅時(shí)報(bào)送《增值稅預(yù)繳稅款表》?

　　答：(一)納稅人(不含其他個(gè)人)跨縣(市)提供建筑服務(wù)。

　　(二)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)預(yù)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目。

　　(三)納稅人(不含其他個(gè)人)出租與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣(市)的不動(dòng)產(chǎn)。

　　11.本次營(yíng)改增試點(diǎn)哪些納稅人適用按季申報(bào)的規(guī)定?

　　答：根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第四十七條的規(guī)定，以1個(gè)季度為納稅期限的規(guī)定適用于小規(guī)模納稅人、銀行、財(cái)務(wù)公司、信托投資公司、信用社，以及財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他納稅人。

　　12.我公司準(zhǔn)備2016年下半年出租去年購(gòu)買的商鋪，應(yīng)該在什么時(shí)候預(yù)繳稅款，什么時(shí)候進(jìn)行納稅申報(bào)?

　　答：如果你公司是以一個(gè)月為納稅期限，其當(dāng)月取得租金收入的，應(yīng)在次月的15日內(nèi)預(yù)繳稅款，預(yù)繳稅款的期限與納稅申報(bào)期相同;同時(shí)，不動(dòng)產(chǎn)所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)有權(quán)對(duì)具體的預(yù)繳期限進(jìn)行核定。以一個(gè)季度為納稅期限的納稅人，其預(yù)繳稅款的期限由不動(dòng)產(chǎn)所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)進(jìn)行核定。

　　13.建筑安裝企業(yè)5月1日營(yíng)改增了，那么五月份申報(bào)期到時(shí)候是在地稅申報(bào)還是在國(guó)稅申報(bào)?

　　答：五月申報(bào)期申報(bào)的是四月所屬期的稅款，所以五月申報(bào)期請(qǐng)貴公司在地稅申報(bào)。

　　14.建筑企業(yè)營(yíng)改增了，那企業(yè)所得稅是不是也要改到國(guó)稅?

　　答：企業(yè)所得稅原來(lái)在地稅征管的，營(yíng)改增后還是由地稅征管。

　　15.試點(diǎn)納稅人5月1日就要營(yíng)改增了，營(yíng)改增之后要使用防偽稅控設(shè)備，什么時(shí)候可以開(kāi)始購(gòu)買稅控設(shè)備?

　　答：自2016年4月1日起。試點(diǎn)納稅人可向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理票種核定、稅控設(shè)備發(fā)行、發(fā)票領(lǐng)購(gòu)等事項(xiàng)，但在2016年5月1日前不得開(kāi)具。

　　16.一家企業(yè)享受多重優(yōu)惠政策，如何填寫《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》?

　　答：享受多重優(yōu)惠政策的企業(yè)，填寫《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》按照所享受稅收優(yōu)惠對(duì)應(yīng)代碼依欄次分別填寫。

　　17.國(guó)家稅務(wù)總局2016年第13號(hào)公告里其他納稅申報(bào)資料是否報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)?

　　答：納稅申報(bào)其他資料的報(bào)備要求不需要報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，留存?zhèn)浒敢詡涠悇?wù)機(jī)關(guān)檢查即可。

　　18.建筑企業(yè)異地繳納預(yù)繳稅款，申報(bào)時(shí)申報(bào)表如何體現(xiàn)?

　　答：通過(guò)填寫附表四第3行反映其銷售建筑服務(wù)預(yù)征繳納稅款抵減應(yīng)納增值稅稅額的情況。對(duì)應(yīng)主表第二十八欄可以從本期增值稅應(yīng)納稅額中抵減的已繳納的稅款，按當(dāng)期實(shí)際可抵減數(shù)填入本欄，不足抵減部分結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

【相關(guān)閱讀】

• 營(yíng)改增及企業(yè)所得稅的10個(gè)熱點(diǎn)問(wèn)題
• PPP業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)與稅務(wù)處理
• 營(yíng)改增后，如何正確區(qū)分不動(dòng)產(chǎn)租賃與倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)?
• 安裝服務(wù)的增值稅繳納
• 工程保證金繳費(fèi)時(shí)限
• 跨省市多次開(kāi)票問(wèn)題