深化國稅、地稅征管體制改革方案解讀

發(fā)布日期：2016-02-02來源：納稅服務(wù)網(wǎng)編輯：劉夢怡

[摘要]

　　12月24日，中辦、國辦印發(fā)的《深化國稅、地稅征管體制改革方案》正式向社會公布，我國稅收征管體制改革的大幕正式拉開。

　　這份方案于今年10月中央全面深化改革領(lǐng)導小組第十七次會議審議通過，為今后一段時間我國征稅體制改革做出頂層設(shè)計。

　　改革直指“痛點”征稅體制將“質(zhì)變”

　　這份改革方案開宗明義，直指目前我國稅收征管體制中的“痛點”，包括職責不夠清晰、執(zhí)法不夠統(tǒng)一、辦稅不夠便利等。

　　在問題導向下，改革方案共提出6大類30多項具體舉措，包括“厘清國稅與地稅、地稅與其他部門的稅費征管職責劃分”“最大限度便利納稅人、最大限度規(guī)范稅務(wù)人”等。

　　“作為全面深化改革的‘先行軍’，財稅改革已經(jīng)往縱深邁進，這需要稅收征管體制改革支撐，實現(xiàn)質(zhì)變，二者是相輔相成、互相促進的。”中國財稅法學研究會會長劉劍文說。

　　劉劍文舉例，改革方案中稱“順應直接稅比重逐步提高、自然人納稅人數(shù)量多、管理難的趨勢，從法律框架、制度設(shè)計、征管方式、技術(shù)支撐、資源配置等方面構(gòu)建以高收入者為重點的自然人稅收管理體系”，這一體系的建立正是個人所得稅等直接稅改革的基礎(chǔ)。

　　根據(jù)方案，2020年建成與國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化相匹配的現(xiàn)代稅收征管體制，降低征稅成本，提高征管效率，增強稅法遵從度和納稅人滿意度。

　　適應分稅制財政體制深化國稅地稅合作

　　我國目前的征稅體制確立于1994年的分稅制改革，實行按稅種把收入劃分為中央稅、地方稅以及共享稅，并同時設(shè)立國稅、地稅兩套稅務(wù)機構(gòu)進行征管。

　　可以說，分稅制對調(diào)動中央和地方兩個積極性、建立和完善社會主義市場經(jīng)濟體制上發(fā)揮了重要作用。但經(jīng)過20多年的時間，稅制改革步伐不斷加快，一些瓶頸與問題也逐漸暴露。

　　2012年起，我國開始推行營業(yè)稅改征增值稅，由于營業(yè)稅是地方稅第一稅種，改革后增值稅由國稅征收，雖然收入仍歸屬地方，但地稅的功能就存在重新定位的問題，國稅、地稅征管體制改革更加迫切。

　　“營改增以來，的確出現(xiàn)了國稅部門征管工作量加大而地稅部門減少的現(xiàn)象，但隨著環(huán)境保護稅和個人所得稅改革的推進，地稅部門征管工作量將會呈明顯增加的態(tài)勢。”國家稅務(wù)總局局長王軍說。

　　一些專家也指出，營改增是推進稅收征管改革的一個契機，國稅、地稅恰恰在這個過程中加深了合作。

　　“分稅制財政管理體制是國稅、地稅機構(gòu)分設(shè)的基礎(chǔ)，分稅制基礎(chǔ)沒有改變，機構(gòu)分設(shè)也宜繼續(xù)堅持。”王軍說。

　　逐項細化改革有路線圖有時間表

　　當然，改革方案內(nèi)容十分豐富，涉及納稅服務(wù)、征稅方式、國際稅收合作等方方面面，是一項系統(tǒng)化的綜合改革，細化了很多具體改革舉措。

　　其中，加強納稅服務(wù)、促進誠信納稅是方案的一大重點，提出全國納稅服務(wù)將全國統(tǒng)一流程;將全面建立納稅人信用記錄，對于被列入“黑名單”的當事人，禁止高消費、限制融資授信、阻止出境等一系列懲戒措施。

　　方案中還提出多份“時間表”--2016年，實現(xiàn)所有增值稅發(fā)票網(wǎng)絡(luò)化運行;2017年基本實現(xiàn)網(wǎng)上辦稅，分行業(yè)、分國別、分地區(qū)、分年度監(jiān)控跨國企業(yè)利潤水平變化;2018年將建成自然人征管系統(tǒng)，并實現(xiàn)與其他征管信息系統(tǒng)互聯(lián)互通等。

　　一些新舉措也十分引人注意，例如研究探索推進在我國駐主要市場經(jīng)濟國家、走出去重點國家使領(lǐng)館和國際組織派駐稅務(wù)官員，承擔開展涉稅爭端解決，為企業(yè)走出去提供涉稅服務(wù)等。

　　“這份改革方案不僅考慮到當前的實際需要，而且著眼于未來，立足于國內(nèi)，而且放眼于國際，不僅有每一項具體改革的路線圖，也有時間表，是一份推進改革的細化指南。”上海財經(jīng)大學教授胡怡建說。

　　推進稅收現(xiàn)代化　服務(wù)國家治理——稅務(wù)總局局長王軍談國地稅征管體制改革

　　12月24日，中辦、國辦《深化國稅、地稅征管體制改革方案》正式公布。這一改革將對我國稅收征管體制產(chǎn)生怎樣的影響?記者采訪了國家稅務(wù)總局局長王軍。

　　消納稅人之痛解征管之難

　　記者：深化國稅、地稅征管體制改革目的何在?

　　王軍：我國現(xiàn)行國稅、地稅征管體制建立于1994年。20多年來，為建立和完善社會主義市場經(jīng)濟體制發(fā)揮了重要作用，但也存在一些比較突出的問題，如職責不夠清晰、執(zhí)法不夠統(tǒng)一、辦稅不夠便利、管理不夠科學、組織不夠完善等。

　　深化國稅、地稅征管體制改革，首要就是堅持問題導向，破解稅收征管工作中的“瓶頸”制約，回應納稅人關(guān)切、消除納稅人“痛點”、順應納稅人期盼。

　　方案提出，要進一步增強稅收在國家治理中的基礎(chǔ)性、支柱性、保障性作用，使之成為服務(wù)國家治理現(xiàn)代化的基本建設(shè)和推進稅收事業(yè)科學發(fā)展的重大舉措。這是中央文件第一次從國家治理的高度肯定稅收作用并作出專門部署。

　　深化國地稅合作服務(wù)融合執(zhí)法整合信息聚合

　　記者：社會上曾對國稅、地稅機構(gòu)合并有較多議論。但從方案看，改革是合作而不是合并，釋放出怎樣的改革信號?

　　王軍：國稅和地稅系統(tǒng)現(xiàn)有在職干部總數(shù)近80萬人，占整個公務(wù)員隊伍的十分之一。國稅、地稅是分還是合，社會上一直比較關(guān)注。

　　方案對此做出明確回答：在堅持國稅、地稅機構(gòu)分設(shè)的基礎(chǔ)上，對現(xiàn)行征管體制進行完善。

　　國稅、地稅兩套機構(gòu)合作而不合并，我理解主要有以下考慮：

　　首先，分稅制財政管理體制是國稅、地稅機構(gòu)分設(shè)的基礎(chǔ)，分稅制基礎(chǔ)沒有改變，機構(gòu)分設(shè)也宜繼續(xù)堅持。

　　其次，目前存在的一些問題是可以在現(xiàn)行體制框架內(nèi)，通過進一步加強合作等改革舉措來加以解決的。

　　第三，從國際比較看，OECD國家以及金磚國家中，除少數(shù)國家外，中央和地方稅務(wù)機構(gòu)分設(shè)是大國的共性選擇。

　　第四，機構(gòu)分設(shè)有利于調(diào)動中央和地方兩個積極性。

　　總之，這一決策是建立在反復比較、多方求證、科學推斷基礎(chǔ)之上的。

　　國稅、地稅職責分工將“動態(tài)調(diào)整”

　　記者：營業(yè)稅改征增值稅的推進會帶來國稅征管工作量加大、地稅征管工作量減少的問題，如何理順國稅、地稅征管職責劃分?

　　王軍：理順國稅、地稅征管職責，是深化合作的前提。方案對此的部署有三個突出特點：

　　——理順國稅、地稅征管職責劃分，是隨著財稅體制改革推進而動態(tài)調(diào)整的過程。營改增以來，的確出現(xiàn)了國稅部門征管工作量加大而地稅部門減少的現(xiàn)象，但隨著環(huán)境保護稅和個人所得稅改革的推進，地稅部門征管工作量將逐步增加。

　　——改革實施到位后，中央稅、地方稅和共享稅的征管職責將會更加清晰，目前一些稅種“兩家管”的問題將得到解決。

　　——方案明確將一些依法保留、適宜由稅務(wù)部門征收的非稅收入項目，改由地稅部門統(tǒng)一征收。

　　為納稅人提供“高含金量”服務(wù)

　　記者：針對納稅人反映辦稅過程中存在國地稅“兩頭跑”、稅務(wù)部門“兩家查”等問題，改革將為納稅人帶來哪些有“含金量”的實惠?

　　王軍：方案提出了一系列創(chuàng)新納稅服務(wù)舉措，主要表現(xiàn)在：

　　——要在全國范圍內(nèi)實現(xiàn)服務(wù)一個標準、征管一個流程、執(zhí)法一把尺子。這將徹底改變長期以來一個地方一個規(guī)矩，國稅、地稅有所不同的局面，使納稅人辦稅更順暢。

　　——將推出辦稅便利化一系列“組合拳”，如加快推行辦稅事項同城通辦，讓納稅人異地辦稅與異地取款一樣便利。

　　——國稅、地稅合作將按照服務(wù)深度融合、執(zhí)法適度整合、信息高度聚合的要求，進一步提速提質(zhì)提效。

　　——推行稅收執(zhí)法權(quán)力清單和責任清單制度，健全納稅服務(wù)投訴機制，讓納稅人和全社會更加便利地監(jiān)督稅務(wù)人的權(quán)力。

　　提升中國在國際稅收領(lǐng)域影響力

　　記者：方案提出“樹立大國稅務(wù)理念”，改革將如何服務(wù)對外開放戰(zhàn)略?

　　王軍：針對“樹立大國稅務(wù)理念”，將推進以下改革：

　　——積極參與國際稅收規(guī)則制定，重點提升我國在國際稅收領(lǐng)域的影響力和話語權(quán)。我國將于2016年上半年承辦國際稅收征管論壇(FTA)第10屆大會。

　　——加強國際稅收合作，重點是推動建立合作共贏的新型國際稅收關(guān)系。其中，積極開展對外稅收援助，幫助發(fā)展中國家和低收入國家提高稅收征管能力。

　　——嚴厲打擊國際逃避稅。對跨國避稅、企業(yè)“灰色利潤”零容忍，打擊跨國公司或高收入個人利用各國稅制差異和稅收信息不對稱逃避納稅義務(wù)的行為，維護國家稅收權(quán)益。

　　——加快國與國之間稅收協(xié)定談簽和修訂，特別是推動與“一帶一路”沿線尚未簽署稅收協(xié)定國家的協(xié)定簽署，加快與我國有產(chǎn)能合作國家的協(xié)定談簽等。

　　2017年改革主要措施基本落實

　　記者：改革涉及內(nèi)容多，任務(wù)重，如何確保順利推進?

　　王軍：方案是規(guī)劃圖，是任務(wù)書。目前，稅務(wù)總局已專門成立了督促落實領(lǐng)導小組，將分步有序推進改革。按照2016年上半年開展局部試點、2016年下半年擴大試點、2017年主要措施基本落實、2018年至2020年全面提升的部署安排，穩(wěn)步推進。

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