公司將一項設計服務分包給境外一家公司，取得的發票是境外的票據，現在不能差額扣除，又無法取得增值稅專用發票，怎么抵扣？

發布日期：2015-12-29來源：天揚君合編輯：劉夢怡

[摘要]

　　根據《關于將鐵路運輸和郵政業納入營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2013〕106號)附件1《營業稅改征增值稅試點實施辦法》第六條規定，中華人民共和國境外(以下稱境外)的單位或者個人在境內提供應稅服務，在境內未設有經營機構的，以其代理人為增值稅扣繳義務人;在境內沒有代理人的，以接受方為增值稅扣繳義務人;第二十二條規定，下列進項稅額準予從銷項稅額中抵扣：(五)接受境外單位或者個人提供的應稅服務，從稅務機關或者境內代理人取得的解繳稅款的中華人民共和國稅收繳款憑證上注明的增值稅額;第二十三條規定，納稅人憑稅收繳款憑證抵扣進項稅額的，應當具備書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發票。資料不全的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。 因此，公司在對外支付應稅服務款項時，應及時履行代扣代繳增值稅的義務，取得的解繳稅款的中華人民共和國稅收繳款憑證上注明的增值稅額可以作為進項稅額從銷項稅額中抵扣。

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