混合銷售的發票開具問題

發布日期：2016-05-13來源：納稅服務網編輯：劉夢怡

[摘要]

　　提問：我公司請供電公司提供并安裝一套供電設施的設備，涉及部份土建業務，但土建部分金額較小，對方開具工程發票給我司，合理嗎?我司能不能要求對方對設備開具增值稅發票，安裝部分開具工程發票?請問怎樣操作比較合理?

　　專家回復：對方提供的是混合銷售行為，由于不可能是銷售的自產貨物，所以要么繳納增值稅(開具增值稅發票)，要么繳納營業稅(開具建筑業發票)，從事貨物的生產、批發或者零售的企業、企業性單位和個體工商戶的混合銷售行為，視為銷售貨物，應當繳納增值稅(開具增值稅發票);其他單位和個人的混合銷售行為，視為銷售非增值稅應稅勞務，不繳納增值稅(開具建筑業發票)。

　　所以是開建筑業發票還是增值稅發票，取決于對方是建筑企業還是貨物銷售企業。

　　專家分析：依據《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》

　　第五條 一項銷售行為如果既涉及貨物又涉及非增值稅應稅勞務，為混合銷售行為。除本細則第六條的規定外，從事貨物的生產、批發或者零售的企業、企業性單位和個體工商戶的混合銷售行為，視為銷售貨物，應當繳納增值稅;其他單位和個人的混合銷售行為，視為銷售非增值稅應稅勞務，不繳納增值稅。

　　本條第一款所稱非增值稅應稅勞務，是指屬于應繳營業稅的交通運輸業、建筑業、金融保險業、郵電通信業、文化體育業、娛樂業、服務業稅目征收范圍的勞務。

　　本條第一款所稱從事貨物的生產、批發或者零售的企業、企業性單位和個體工商戶，包括以從事貨物的生產、批發或者零售為主，并兼營非增值稅應稅勞務的單位和個體工商戶在內。

　　第六條 納稅人的下列混合銷售行為，應當分別核算貨物的銷售額和非增值稅應稅勞務的營業額，并根據其銷售貨物的銷售額計算繳納增值稅，非增值稅應稅勞務的營業額不繳納增值稅;未分別核算的，由主管稅務機關核定其貨物的銷售額：

　　(一)銷售自產貨物并同時提供建筑業勞務的行為;

　　(二)財政部、國家稅務總局規定的其他情形。

　　第七條 納稅人兼營非增值稅應稅項目的，應分別核算貨物或者應稅勞務的銷售額和非增值稅應稅項目的營業額;未分別核算的，由主管稅務機關核定貨物或者應稅勞務的銷售額。

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