未分配利潤轉增資本怎么繳稅

發(fā)布日期：2016-02-18來源：納稅服務網編輯：劉夢怡

[摘要]

　　我公司擬將未分配利潤轉增資本，應繳納哪些稅?

　　1.根據《國家稅務總局關于股份制企業(yè)轉增股本和派發(fā)紅股征免個人所得稅的通知》 (國稅發(fā)[1997]198號)的規(guī)定，股份制企業(yè)用資本公積金轉增股本不屬于股息、紅利性質的分配，對個人取得的轉增股本數額，不作為個人所得，不征收個人所得稅。股份制企業(yè)用盈余公積金派發(fā)紅股屬于股息、紅利性質的分配，對個人取得的紅股數額，應作為個人所得征稅。因此，股東為個人，且為居民納稅人的，未分配利潤轉增資本，屬于股息、紅利性質的分配，對個人股東征稅。

　　2.根據《財政部、國家稅務總局關于個人所得稅若干政策問題的通知》 (財稅字[1994]第20號)的規(guī)定，外籍個人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得，暫免征收個人所得稅。因此，股東為外籍個人的，從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得免稅。

　　3.根據《企業(yè)所得稅法實施條例》第八十三條的規(guī)定，符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益，是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益?！镀髽I(yè)所得稅法》第二十六條第(二)項和第(三)項所稱股息、紅利等權益性投資收益，不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足 12個月取得的投資收益。因此，股東為居民企業(yè)或在中國境內設立機構、場所的非居民企業(yè)，符合規(guī)定的免繳企業(yè)所得稅。

　　4.根據《企業(yè)所得稅法》第十九條規(guī)定，非居民企業(yè)取得的股息、紅利等權益性投資收益和利息、租金、特許權使用費所得，以收入全額為應納稅所得額。因此，股東為非居民企業(yè)且在中國境內未設立機構、場所的，代扣代繳企業(yè)所得稅。

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