對海外工程項目財務管理的思考

發布日期：2015-07-27來源：編輯：流水

[摘要]

　　 走出國門，拓展海外”是當前建筑業的熱門話題，也是落實國家經濟安全戰略，全面執行開放政策的必然要求。在低成本的優勢條件下，國外工程的效益并未隨承包業務量增加成正比增長，造成這一結果的原因固然并非單一，但從財務管理對企業的效益影響來看，進一步提高對財務管理認識，加強和完善配套制度，培養造就精通專業和語言的財務人才，逐步與國際財務制度接軌，已經成為亟待解決的重要課題。

　　 一、當前海外項目財務管理現狀

　　 根據多年的國外財務管理工作經驗，筆者認為目前海外項目運作過程中，主要存在以下幾個方面的問題：

　　 一是財務管理理念制約著管理水平的提高。先進的財務管理理念能夠指引一個項目的管理方向，作為海外項目的負責人，在代表企業管控項目的過程中，如果片面的、狹隘的認識財務管理，那么在現金流控制、成本核算環節、驗工計價等項目管理關鍵要素掌握上，達不到預期效果，進而有可能失去企業追求的根本——效益。一旦失去了效益，那么這個項目必然走向失敗。目前看來，正在國外從業的大部分項目經理對財務管理的認識有一定程度的提高，但離一個海外項目管理者應當具有的認識高度還有較大差距，特別是個別的項目經理仍然存在“財務就是出納”的偏面認識，這種錯誤認識將誤導項目管理者對整個項目的資金統籌、計劃和使用，更不可能深層次把握資金使用效率、效果及風險了。

　　 二是財務人員綜合業務素質亟待提高。目前海外項目的財務人員，普遍屬于“初來乍到”類型，只是簡單的從“國內”走向“國外”。對海外項目的財務管理，粗淺的認為把賬做好就行，自我滿足當好一個項目的“記錄員”、“保管員”，未能從大量財務基礎工作中思考，未能從大量財務數據中歸類、整理、分析出反映項目管理水平的良策，更別提給出項目管理的合理化建議了，從當好項目管理重要參謀和助手的角度講，是不合格的。

　　 三是規范海外項目運作的法規相對缺乏。從我國現實情況看，已經成為法制化國家，各種法律法規包括財務管理都相當成熟，并通過實踐驗證切實可行，符合中國特色社會主義的發展要求。但對于海外項目，由于國家情況千差萬別，執行標準不一而足，如何探索既符合我國企業特點，又適應國外項目要求，還遵守所在國法律法規的財經制度，成為企業面臨的一個嚴峻課題，只有找到這三方面結合點，并制定相應的制度措施加以執行，才能夠不斷完善國外工程項目財務管理。

　　 四是缺乏有效的監督管理，風險意識薄弱。在看到海外項目高利潤、影響大等利好因素的情況下，不能忽視其具有的不可預知因素多、高風險、難以掌控的特點，受工程所在國政局影響，受國際貨幣匯率影響，受宗教信仰和風俗習慣影響較大。在遠離企業本部的情況下，國內的監督很難準確及時到位，加上一般企業存在體制不順，管理級次多，管理成本高等因素，職責不清、責權不明的現象普遍存在。

　　 五是缺乏財務管理的戰略眼光。由于近年來海外項目發展太快，相關人才儲備沒有跟上，各級管理者對此并未引起高度重視，一旦有了項目，還是派國內的財務人員，管理制度還是沿用國內那一套。即使這樣，財務管理機構還是過于精簡，人員是少之又少，在素質能力有限的情況下，又擔負大量的業務工作，導致管理上不完全到位。

　　 二、做好國外項目財務管理的對策探究

　　 針對國外項目財務管理的現狀，筆者認為要切實發揮財務監管職能，全面融入到國外項目管控體系，充分發揮財務人員參謀和助手的作用，應做好下列工作：

　　 首先提高對財務管理的思想認識。認識的高度決定管理的力度，如果不能從根本上扭轉弱視財務工作的現狀，就不可能在機構設置、人員培養和配置、財務職責和權限、工作制度和程序等工作中全面改進，也認識不到存在的問題。尤其是財務管理的體制和機制必須得到加強和理順，這是進一步規范海外項目財務管理的先決條件。只有明確界定相關部門職責，縮短海外項目管理機制模糊不清的過渡期，才可能在明確職責的基礎上，制定清晰的管理制度，健全財務等管理機構;劃分財務人員權限、明確財務決策程序。

　　 主要做法是：一是應結合國家間制度的差異，制定內部的會計規范，統一指導國內、國外的會計業務處理;二是在財會人員的配備上，海外項目財會人員嚴格委派管理，使財會人員對國內企業負責，而不是只對海外項目經理負責;三是提高海外財務人員素質。海外財會人員必須熟悉工程所在國稅務、審計、銀行、法律等方面規定，且業務精通、溝通良好，才能真正有效地做好海外項目的財務控制與管理工作。

　　 其次實行財務集中管理，推行全面預算控制。從目前的趨勢看：對海外項目除了進行發展戰略控制和經營控制外，更應著重進行財務控制，其核心就是財務集中管理，而財務集中的核心又是資金的集中管理。

　　 走出去的企業應通過財務集中管理，實現對海外項目的財務集中控制，從而為企業發展戰略控制和經營控制打下堅實的基礎。主要采取的措施：一是建立強有力的財務集中控制系統，借助統一集團企業內部ERP系統和國際銀行的電子銀行系統等工具，實行合理有效的權限控制制度;二是通過內部財務制度的規范與所在國的具體會計制度相結合，通過統一的會計軟件，實現集中核算，借鑒先進管理經驗對賬務進行集約化處理;三是強化海外項目的預算管理，將海外人員的績效管理與項目的預算管理緊密結合，確保預算得到真正落實。通過對預算調整的審批，國內企業能及時掌握海外項目的各種動態，對發生的財務狀況及時作出反應;四是強化資金管理作用。根據海外項目及當地的具體情況，充分利用國際銀行高效的電子銀行系統，實施統收統支或現金集合庫等方式，以達到資金聚而不死、風險最小的理想狀態。

　　 在采取上述措施的同時，我們也客觀地看到，鑒于當前企業的市場大部分在較為貧窮落后的國家，這些國家的電子銀行系統及網絡尚不足以支持ERP系統，所以只能通過一些財務快報、工程快報等形式掌握項目進展和財務情況，有一定的滯后性，不能做到事前、事中的有效監督。筆者認為可以把快報周期縮短至周報制度，同時配以全面預算執行情況的比較，來對項目的財務管理進行監督。

　　 第三、實現海外項目財務國際化與本土化。海外項目與國內企業所處會計環境有很多差異，如會計準則的差異、稅收制度的差異等，這都加大了財務集中管理的難度。應該說：中國會計準則尚未與國際會計準則完全接軌，存在不少制度性差異和技術性差異，如報表統計口徑并不一致，會計年度也不同，而各行業的差異也更加明顯，如固定資產折舊年限的認定、權益作為資產投資、合并納稅等方面，客觀上給海外項目造成了一些麻煩。因此國內企業在海外項目的財務管理上要放開眼界，不僅要實現“國際化”，還要實現“本土化”。

　　 第四、切實把海外項目的內控管理落到實處。海外項目內控管理的急迫性遠遠高于國內企業。一些海外項目的財務機構過于精簡，例如許多機構都只配備一個會計和一個出納，甚至有的會計兼出納或者出納由其他人員兼任，財務人員回國休假期間，就容易產生許多不符合內控要求的現象。因此強化海外項目的內控管理已迫在眉睫。

　　 海外項目制定內部控制制度的基本目的在于：合理保證項目經營管理合法合規，保證組織機構經濟活動的正常運轉，保護企業資產的安全、完整與有效運用，提高經濟核算(包括會計核算、統計核算和業務核算)的正確性與可靠性，提高經營效率和效果，推動與考核企業單位各項方針、政策的貫徹執行，評價企業的經濟效益，提高企業的經營管理水平。需要引起注意的是，隨著海外項目的發展，這種要求將愈來愈明顯。

　　 第五、加強海外項目的風險管理。海外項目由于其特殊性，風險管理已是其財務管理中的重要內容。當前面臨的主要風險是：利潤風險，金融風險，財務風險，市場風險以及信用風險。鑒于我國部分企業信用風險管理意識淡薄，信用風險管理手段缺乏，有關統計表明，中國外經貿企業中只有11%建立了信用監管體系，其中93%為外資企業，因風險管理不到位造成無法挽回損失的事例不在少數。尤其是海外項目的應收賬款，應予以高度關注，許多海外項目內部要么根本沒有建立應收賬款管理政策，要么應收賬款管理政策淪為空文而沒有落實。一些企業是擔心追賬影響客戶關系，也有一些企業高層管理人員更替時，繼任者害怕追不回逾期賬款而變為壞賬，影響其賬面“業績”，因而寧愿把前任領導手下產生的逾期賬款繼續作為應收賬款保留在賬上，也不愿意去積極追收等等，這些現象都導致企業海外應收賬款及其壞賬率居高不下，違法和“違規不違法”行為也是造成海外應收賬款上升的重要原因。另外，外匯風險對國際工程的影響正在迅速增大，必須予以高度關注并采取相應措施降低。典型的外匯風險主要有三類：外匯交易風險、外匯折算風險和經濟風險。經濟風險比折算風險和交易風險更為重要，因為其影響是長期性的，而折算風險和交易風險的影響是一次性的。自2005年7月21日以來，我國開始實行以市場供求為基礎、參考一籃子貨幣進行調節、有管理的浮動匯率制度。人民幣匯率不再盯住單一美元，形成更富有彈性的人民幣匯率機制。在此宏觀背景下，我們不能固守以往的管理方式，漠視匯率風險，必須采取措施加強外匯風險管理。

　　 第六、加強海外項目財務人員的培訓。任何行業，人才都是核心競爭力，是成就事業的基礎。海外項目財務人員，工作量大、任務艱巨，這就給財務人員提出了較高的要求，個人的綜合能力、業務水平、溝通協調、語言交流等要求非常高，絕不允許出現“犯錯誤-改正錯誤-犯新錯誤-改正新錯誤”的成長歷程，財務一旦出現問題，企業必然會付出高昂的代價。因此對海外項目財務人員的主要要求應為：

　　 一是要有比較不同國家會計制度的能力，據以指導具體業務。我國實施的《企業會計制度》與國際通行的會計原則和方法，存在著差異。要求外派財務人員做到：(1)使海外項目的核算和業務處理方法滿足當地稅務等部門的要求，提供符合當地法規的財務信息;(2)根據會計制度的異同，調整并編制合乎國內企業要求的財務報告和財務事項說明;(3)當所在國的債權人需要企業提供國內企業的財務資料時，能就國內企業提供的財務信息作出合乎其要求的解釋、說明和調整。

　　 二是要有多層次的知識結構。海外項目財務管理人員除掌握足夠的本行業財務知識外，還必須學習好稅法、審計，經濟法、計算機和其他基礎文化知識，從而形成自己頭腦中的財務知識體系，才能正確地通過真實的會計核算和運用現代的會計手段，如高等數學、運籌學等數學工具和分析方法，綜合分析項目財務經營狀況，為項目的順利實施，提供可靠的財務決策依據。

　　 三是要有良好的內外溝通能力。孟子曰：“天時不如地利，地利不如人和。”要想“人和”，就得與人溝通。海外項目財務人員需要良好的內外協調溝通能力。現代會計的涵義已不僅僅是記賬、算賬，它不但是一個經濟信息系統，也是一項管理活動，內涵豐富、程序復雜。其本身的內涵和外延都非常豐富，這就要求財務人員要走出“古老的會計”，要走出“自我”，要參與管理、記錄、計算、分析、控制、考核……要給企業提供詳實的經濟信息，就要和相關的人員、部門、社會打交道，就要去溝通、去協調、去交際，才能解決工作中出現和面臨的問題。

　　 總之，做好國外項目的財務管理，需要企業各級領導者思想重視、上下聯動、完善機構、措施得力、執行堅決，切實把財務當成企業的核心管理機構，讓其履行職責、發揮作用。而作為外派財務人員，也應潔身自好、勤奮學習、不辱使命，努力使自己具備良好的職業道德修養，多層次的知識結構，內外溝通協調的能力。只有這樣，才能真正把海外項目財務管理工作做好，為我國大力實施“走出去”戰略，拓展經濟發展空間作出自己的貢獻!

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