建筑工程項目資金管理芻議

發布日期：2014-11-05來源：本站編輯：鐘曉顏

[摘要]

　　資金，是建筑工程項目順利進行的基礎和保障。資金管理的好壞直接關系到項目的施工生產經營能否正常進行，是工程項目管理體系的重要方面。資金需求預測不準確、資金計劃編制不科學、籌資渠道不通暢、資金的投入、使用、結算、回收不合理，是許多建筑工程項目管理中存在的突出問題。資金管理不當，不僅會造成成本增加，降低項目效益，還可能影響工程的施工準備和施工作業的全過程，導致工程拖期，嚴重的則會因為資金鏈斷裂而導致工程中止，項目失敗，甚至企業破產。特別是在建筑市場競爭日趨激烈的今天，企業為了競爭承攬工程項目，一方面要不斷更新設備設施，增強技術創新，另一方面又受到通貨膨脹、物價上漲、資金不到位投標以及墊資等因素的影響，資金缺口的矛盾十分突出，成為制約建筑施工企業競爭力提高的重要因素。加強資金管理，對于緩解資金壓力、降低項目成本、提高項目效益、提升建筑工程企業的競爭能力有著非常重要的意義。

　　建筑工程項目的資金按其運動過程，大致上可以分為籌集、投入、生產、結算、回收、償還(再投入、再生產)等幾個環節，在不同的環節中分別表現為貨幣資金、儲備資金、物化資金、結算資金四種不同的形態，并隨著工程項目建設的不斷進行而循環周轉。在建筑工程中，資金籌集后就進入周轉過程，首先轉化為項目的儲備資金，然后經過采購轉化為材料、設備、雇傭勞務等物化資金，物化資金投入到生產過程，通過項目實施成為實體工程，再通過已完工程量的審核轉化為結算資金，賬單支付后重新回到貨幣資金狀態，投入再生產或進行貸款償還，如下圖所示。

　　圖1 建筑工程項目的資金周轉過程

　　建筑工程項目的資金管理，就是從項目資金運動的各個環節入手，對資金的循環周轉進行全過程全方面的管理，在保證工程項目順利實施的前提下，高效益、低風險地使用資金，以降低項目成本，提高整體經濟效益。從實踐來看，建筑工程項目的資金管理重點應做好以下四個方面。

　　一、預測資金需求，編制資金計劃

　　準確預測項目各階段的資金需求，科學地編制資金計劃，是合理籌集資金和高效使用資金的基礎，必須予以高度重視。

　　建筑工程項目因性質、規模和周期的不同，對資金的需求量也不一樣，而且，同一項目在不同的實施階段，其對資金的需求量也存在很大差異。一般地，由于項目前期投入的費用要分攤到整個施工過程，加上工程收款又滯后于工程的實際進度，因此項目施工前期或中期，對資金的需求量比較大，后期則逐步減少。資金的需求量通常依據工程施工承包合同金額來確定，粗略估計為合同金額的20%-30%減去工程預付款所得到的金額。準確的資金需求預測應基于工程項目的進度計劃和成本計劃，通過預測得出項目的資金回收曲線和資金支出曲線，兩條曲線之間的最大差異值，就是項目可能需要的最大資金需求量。

　　資金收入計劃。根據工程項目進度計劃，結合合同價格和合同中的支付條款進行計算，把各項資金收入款項按時間匯總，列出項目的資金收入計劃。資金的收入款項主要包括5個部分。

　　一是工程預付款。按合同規定列入，需要注意的是預付款的支付時間和支付方式，以及開始返還預付款的時間和返還方式。

　　二是設備、材料預付款。建筑工程項目承包合同一般都有關于設備、材料預付款的規定，如設備、材料到達現場并檢驗合格后可支付設備、材料款的一定比例。編制計劃時要考慮合同關于設備、材料預付款的比例和時間規定。

　　三是工程進度款。按工程進度計劃計算出每月完成的工程量和相應的工程款，并按比例扣除預付款、保留金和部分材料預付款。編制計劃時要充分考慮項目業主審批賬單的時間和業主實際付款延遲等因素。

　　四是最終結算款。編制計劃時重點要考慮工程竣工的驗收、結算時間和付款的延遲等因素。

　　五是退還的保留金。按照合同約定的保留金退還時間，應將其列入收款計劃。

　　資金支出計劃。根據工程進度計劃、工程成本預算和施工組織設計中關于設備、材料和勞力的投入時間要求，分別計算各項投入資金，按照工程實施進度列表，匯總得出每月支出總額，編制資金支出計劃。建筑工程項目的資金支出主要包括以下7個方面。

　　一是前期費用。包括保函手續費、保險費、簽訂合同后支付的各項傭金、代理費、開辦費和管理費等。

　　二是人員費用。包括人員調遣費、工資、福利、補貼、培訓費等。

　　三是臨時設施費。包括修建的生活營地、道路、水電設施、各類倉庫、維修車間以及混凝土攪拌站、預制廠、加工廠等生產設施所需耗用的資金。

　　四是施工機具設備費。包括自有機具設備的調遣費、使用費以及新購和租賃設備的費用、零配件費用等。

　　五是工程設備和安裝費。

　　六是材料費。

　　七是其他費用：包括各種日常管理費用、未預料費用和貸款利息。

　　資金流動計劃。在準確預測資金需求的基礎上，綜合資金回收計劃和支出計劃，以月為時間單位編制出項目的資金計劃。即為項目的資金流動計劃，繪出資金流量曲線(S-曲線)，從而直觀地看出在什么時間需要多少資金。如下圖所示。

　　圖2 建筑工程項目的資金流動曲線

　　二、選擇籌資渠道，合理籌集資金

　　建筑工程項目的流動資金一般都是相對短缺的，特別是有多個工程項目同時實施時，尤其如此。所以，強大的資金運作能力和良好的財務管理系統是保證工程項目資金投入的基礎和關鍵。工程項目的籌資渠道主要包括：企業自有資金、業主的工程預付款、銀行貸款、聯營體合作方的資金等。資金來源不同，其使用的成本就會有很大差異。精心選擇籌資渠道，合理籌集資金是有效降低資金成本，保證項目順利進行的重要環節。

　　盡量少投入或不投入自有資金。自有資金包括現金和其他速動資產，以及可以在近期內收回的各種應收款等。速動資產包括各種應收的銀行票據、股票和債券以及其他可以迅速出售的存貨等。應收款包括已完合同的應收工程款、近期可完工的在建工程付款等。現金包括銀行存款和存于銀行、能夠解凍的用于透支貸款、保函或信用證擔保的凍結資金。另外，企業自有的施工機具設備，凡可用于該工程，擬將攤入本工程的折舊費，也應列為自有資金。

　　考慮到資金使用的機會成本，除非是利潤特別豐厚且資金回收快的工程項目，一般來說，企業不應將大量自有資金投入到工程項目上。因此，工程項目的資金籌集。首先要考慮的是不投入或盡量少投入自有資金。

　　靈活運用銀行貸款。建筑工程項目屬于資金密集型產業，任何一項工程都需要大量資金的集中投入，完全依靠自有資金既不經濟，也不現實。由于工程項目對中、短期的資金需求最大，在各種籌資渠道中，銀行貸款由于可靠性高、操作相對簡單規范，一般是資金籌措的首選渠道。采用銀行貸款方式，要充分考慮工程利潤與貸款利率的關系，只有工程利潤大于資金成本才是可行的。為爭取獲得最優惠的貸款條件，企業應充分準備，與多家銀行接觸，篩選出最有競爭力的銀行，或在不同銀行安排不同的信貸業務。

　　在貸款方式上，要根據工程項目的特點、資金使用時間長短、貸款額度和利率條件的不同，靈活加以安排。如對數額較小的短期項目，企業可以采用短期透支貸款或抵押貸款方式;屬于BOT、EPC等方式合作的項目，企業可以通過與銀行或銀團建立戰略合作伙伴關系，申請銀團聯合貸款;屬于涉外工程的項目，可以申請利用設備材料出口國的出口信貸。

　　合理利用工程付款。工程付款被譽為“建筑業的血脈”，在整個建設工程合同中居于核心地位。充分、合理地利用工程付款可以有效減少投入工程項目的流動資金，減緩資金周轉壓力。合理利用工程付款的辦法主要有：

　　一是投標報價時要考慮盡量早收款。項目投標報價時，要充分采用不平衡報價法，把一些后期收款項目的價格降低，把降低的部分價格轉移到能夠早日結賬收款的項目中。如把后期工程的裝修、油漆、清理工作等子項目壓低單價，而把基礎工程、土方開挖、樁基等前期工程適當報得較高。另外，對于應攤銷費用，要多攤入可以早收款的子項目中，如臨時設施費、施工管理費等，盡量多攤入早收款的包干價，以爭取早日回收資金。

　　二是爭取把初期準備工作單列項目。盡量增加工程前期收入對于緩解資金壓力是非常重要的。因此，在談判時應爭取說服業主將用于初期準備工作的費用，如地質地形的補充勘探費、場地準備費等，盡量按單獨的子項入列工程量表中，以爭取在項目初期就得到這些項目的支付。

　　三是盡早申請工程預付款。工程預付款的比例、支付方式應在合同中加以約定，并按合同規定執行。為盡快拿到工程預付款，項目承包方應盡早辦理有關保函，并按合同和業主的要求準備有關申請資料。

　　四是及時回收材料和工程設備預付款。一般地，合同應約定，項目承包方憑已供貨到現場并檢驗合格的工程材料和設備的證明文件及發票，無論其材料和設備是否已投入使用和安裝，就可得到一定比例的付款。

　　五是盡早收回加速工程的進度款。雖然項目承包方對工程進度款的支付快慢并沒有主動權，但可以通過盡早提交月報表，指定專人負責跟蹤賬單簽認的全過程，還是可以盡快獲得工程進度款的支付。

　　六是及時進行合理索賠。出現意外事件導致項目受損或費用增加時，根據合同規定，項目承包方有權獲得相應賠償。承包商要在事件發生后，及時遞交索賠報告，并積極跟蹤處理過程，以盡早收到索賠款。

　　適當向項目分包商和聯營體合作方轉移資金壓力。分包是建筑工程項目承包中普遍采用的方式，采用這種方式時，隨著工程責任和利益的轉移，應該將分包工程的資金籌集相應地轉移給分包商。有時，出于資金、技術等方面的考慮，企業可以和一家或幾家有實力的公司組成聯營體合作承包工程。采用這種方式時，可以發揮聯營體合作方的優勢，適當分散或轉移資金壓力。

　　除以上籌資渠道外，有條件的企業還可以考慮通過發行公司債券、股票上市等方法籌集長期資金。金額較小，資金使用時間較短的項目，也可以考慮向其他公司或項目部進行短期拆借。

　　三、加強資金管理，高效利用資金

　　建筑工程項目的生產過程是項目資金最主要的運動過程。通過工程施工，各種物化資金歸集為工程成本，逐步形成建筑產品，在這個過程中，資金成為重要的載體。控制好這個階段資金的使用，往往決定著項目管理的成敗。加強生產過程的資金管理，減少資源浪費，節約流動資金，是提高資金使用效益，降低項目成本的重要手段。

　　建立健全完善的資金管理制度，確保資金使用的程序化、制度化和規范化。一是嚴格執行公司和項目管理部的各項財務管理制度，規范資金的使用和調度，控制資金流動方向，保證資金良性循環，提高資金運用效率。

　　二是堅持和完善預算管理制度，堅持按時、按量、合理、適當地編制用款計劃。項目的資金調度統一由項目經理審批，嚴把支出關，確保重點支出需要，杜絕資金失控和浪費現象的發生。

　　三是嚴格執行“用款計劃”申報制度。項目部所屬各分部及各職能部門，每月初，必須向項目部財務部門和項目經理申報用款計劃，方可根據當期資金情況統籌安排用款。項目經理部所屬分部，在施工期間的工程款，可以根據內部分包合同預付一定數量的工程款。期末根據實際支付的余額，扣除已預付的工程款和墊付的材料款后撥付工程款。對分包商，要根據施工進度進行付款，項目經理部的施工部、控制部、財務部、合同管理部等部門要嚴把費用、進度關。對供應商，物資采購、財務、技術檢驗、使用部門要對貨物進行驗收，檢查各項手續和單證是否完備并符合要求，供應商要求付款的時間、支付條件是否合理，是否納入本期資金使用計劃等，做到既嚴格把關，又要滿足其合理要求。

　　強化施工管理，節約流動資金。一是運用項目管理技術，加強對項目施工的過程管理和控制。建筑工程最大的浪費不在消費，而是在生產，因而節約的重點不僅是消費，更重要的是生產過程。如：因技術失誤，工程筑在錯誤位置，不得不炸掉;工人加工材料時總是選取原料中最好用、最省力的部分，邊角余料率很高等等，都會造成巨大的資金浪費。保證工程質量，減少因施工返工等原因帶來的工程成本增大，避免造成額外的資金支出;加快施工進度，盡量縮短工期，提前完成主體工程，由此而減少的開支也是不言而喻的。因此，要綜合運用運籌學、網絡計劃、全面質量管理、目標管理、價值工程、成本計劃評審技術、掙值管理等現代項目管理技術，加強對項目進度、質量、成本、合同的管理與控制，實現工期、質量、成本的有機統一，提高作業效率，節約流動資金。

　　二是使用周期短、價格昂貴的機具設備，盡量采用租賃方式，不必投入大量資金進行購置，以免占用資金過多、過長。

　　三是工程設備和材料要根據工程量和工程進度有序購買，減少資金積壓。采購材料、設備時，可以多選擇幾家供應商，引入競爭機制，爭取供應商給予比較優惠的價格和支付條件。對于價格預期將上漲的大宗材料，應采用一次訂貨，要求供應商按工程進度分批供應和多次支付的方式。這樣既能通過大宗采購降低材料單價，又能防止價格上漲產生的風險，還可以降低庫存，減少工地倉庫面積，節約臨時工程費用，同時，多次付款又減輕了資金周轉的壓力。

　　四是努力控制非生產性支出，盡量減少各種間接費用，確保生產資金需求。其中最主要的是要嚴格控制辦公費、差旅費、交通費和業務招待費，但要保證職工工資的及時發放，以提高職工的生產積極性和勞動生產率。

　　五是對于各種保函、手續費、保險費、傭金、代理費、管理費等工程間接費用，應盡量爭取延期支付或分期分付，以減輕資金壓力。正確處理好與地方稅務部門的關系，做到合理繳稅，減少資金需求矛盾。

　　加強項目資金調度，調劑資金余缺。項目經理部要加強公司有關部門的溝通協調，項目資金要納入公司資金的“大循環”系統進行管理，充分發揮公司、項目經理部兩級資金調度管理，集中合理使用資金。

　　四、及時結算和回收資金，確保項目經濟效益

　　及時進行工程結算和資金回收，不僅可以加快資金周轉，提高資金利用效益，還能有效確保項目經濟效益的實現。工程結算可以分為期中進度款結算和最終結算，下面分別進行討論。

　　及時回收工程進度款。首先，要及時做好已完工程量的驗工計價工作。工程進度款是項目部在施工生產階段的主要資金來源，迅速、及時地驗工計價是及時結算和回收資金的基礎。現場工程管理人員要隨時隨地要求業主檢查驗收已完工的工程項目，決不能累積到臨近結算日再追著業主進行簽認。對于運到現場的設備和材料，設備材料管理人員應立即通知業主進行檢查驗收并確認數量，以作為申請設備材料預付款的支持文件。對于預制構件、加工半成品等不能構成工程量表獨立子項的，要努力說服業主在完成預制或加工后及時進行驗收，并支付該子項一定比例的款項。

　　其次，要及時做好工程進度款結算賬單的準備工作。工程進度款通常按月進行結算，但月結算單從遞交到最終支付往往要經過諸多環節，其中任何一個環節有異議或拖延，都將導致支付延期。因此，項目經理部的商務人員要主動與工程技術人員配合，及時按合同相關條款規定和業主確認的結算格式編制月結算單。編制月結算單除了要有相關工程量簽認單，還要包括各種匯總表格、設備材料的檢驗證書、采購發票等支持性證明文件。合同中通常規定，只有在月結算款大于某一金額或合同價的某一比例時方可申報結算單，否則將累積到下個月，直至符合最低支付標準時才可申請支付。因此，工程進度款結算賬單不僅要迅速及時，還要全面，不能漏項。另外，需要特別指出的一點是，要注意結算單由業主方的哪一級人員簽收才算是對月結算賬單的正式確認，這一點非常重要。

　　最后，要指定專門人員跟蹤結算單的審批過程，遇到問題及時解決。同時，要與業主、業主代表以及現場監理等相關人員建立良好的關系，加強與他們的溝通交流，取得他們在施工過程中的支持。

　　做好最終付款結算工作。首先，工程收尾階段，工程主體完工后就要重新配置場上資源，富余的人員、設備應及時安排退場。各種材料物資，要做到工完料清。對沒有用完的材料，由項目經理部統一作價處理，損益列入項目成本。無法處理的也要列為項目成本，不能以賬面數移交，防止濫購價高、質次材料或多購材料轉嫁到下一個項目。對各種往來款項，及時清理，分清性質進行處理。

　　其次，要抓緊組織和配合對施工項目的驗收，積極辦理驗收交付手續。項目承包方在接到整個工程的移交證書后，要按照業主同意的格式，編制完善竣工資料，盡快遞交工程竣工報表。

　　再次，在提交履約證書后一定時期內，項目承包方要向業主遞交一份最終報表。最終報表除了對缺陷通知期內完成的原未完工程項目和新增加工程項目的支付外，一般還包括經雙方協商已達成一致的索賠款的支付。對有爭議的索賠問題要及時加強溝通協商，開展必要的公關活動，爭取盡快解決，以免妨礙項目的最終結算。

　　最后，要注意工程保留金的退還。一般地，工程竣工后頒發工程移交證書時，業主將50%左右的保留金退還給項目承包方，余下部分則在缺陷通知期滿后退還。為及時回收資金，避免保留金被久拖不還，項目承包方可以在工程竣工時，向業主提供同等金額的保函，提前收回保留金。

　　資金管理是財務管理的中心，對于建筑工程項目的順利實施和企業的生存發展具有關鍵性作用。只有資金管理好了，才能保證資金良性循環，降低項目成本，提高項目效益，從而增強企業積累，實現企業的可持續發展。

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