稅收管理

　　依法納稅是南通二建集團(tuán)的一貫堅(jiān)持的方針，但在當(dāng)前形勢(shì)下，公司需要對(duì)長(zhǎng)期形成的一些稅收觀念作必要的調(diào)整和適應(yīng)，同時(shí)建立切合實(shí)際的稅收戰(zhàn)略。

　　完善納稅環(huán)節(jié)，加強(qiáng)成本核算。南通二建集團(tuán)采取的是母子公司二級(jí)法人模式和總、分公司、項(xiàng)目部的三級(jí)管理體系，特殊的收益分配關(guān)系形成了特殊的納稅主體，任何一個(gè)主體必須依法納稅，公司主張管理出效益，而不是少交稅款出效益，納稅工作中千萬(wàn)不可有僥幸心理，要重視每一個(gè)納稅環(huán)節(jié)，盡好每一份納稅義務(wù)。

　　營(yíng)業(yè)稅和企業(yè)所得稅是公司繳納的兩大主力稅種，3%的營(yíng)業(yè)稅在開(kāi)具工程發(fā)票時(shí)繳納，但大家對(duì)企業(yè)所得稅的繳納均存在較大困惑。最近，各地稅務(wù)部門(mén)紛紛要求就地繳納企業(yè)所得稅，依據(jù)是國(guó)稅發(fā)〔2008〕28號(hào)文件關(guān)于《跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法》，該文件規(guī)定跨地經(jīng)營(yíng)企業(yè)所得稅實(shí)行“統(tǒng)一計(jì)算、分級(jí)管理、就地預(yù)繳、匯總清算、財(cái)政調(diào)庫(kù)”。對(duì)我們施工企業(yè)來(lái)說(shuō)，執(zhí)行這一文件有較大操作難度。因?yàn)槲覀兒怂沩?xiàng)目多、納稅主體多，流動(dòng)性大，難于做到“統(tǒng)一計(jì)算”，因部分項(xiàng)目自身會(huì)計(jì)核算不規(guī)范難于準(zhǔn)確地“匯總清算”，但對(duì)稅務(wù)局來(lái)說(shuō)執(zhí)行“就地預(yù)繳”很簡(jiǎn)單，總分支機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)部門(mén)都要執(zhí)行，這無(wú)疑成倍增加了所得稅負(fù)擔(dān)。稅務(wù)局有權(quán)執(zhí)行“就地預(yù)繳”，但施工企業(yè)沒(méi)有理由因行業(yè)特點(diǎn)無(wú)視稅務(wù)政策，更不能自身管理問(wèn)題跳過(guò)“匯總清算”。

　　2008年當(dāng)?shù)氐囟惒块T(mén)認(rèn)定集團(tuán)公司各子公司為總機(jī)構(gòu)，而2009年要認(rèn)定集團(tuán)公司為唯一總機(jī)構(gòu)，不再以子公司為納稅總機(jī)構(gòu)，區(qū)域公司是匯總納稅的分支機(jī)構(gòu)。根據(jù)地稅部門(mén)的要求，集團(tuán)公司將采取以下對(duì)策：凡有施工項(xiàng)目的地方一律成立區(qū)域分公司，領(lǐng)取非法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照;集團(tuán)公司所有項(xiàng)目必須按統(tǒng)一表式填報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表，報(bào)送所屬區(qū)域分公司;區(qū)域公司對(duì)項(xiàng)目財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)匯總后報(bào)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部;項(xiàng)目部到集團(tuán)公司總部開(kāi)具外經(jīng)證的，仍實(shí)行即開(kāi)即征預(yù)繳0.4%所得稅;大體量項(xiàng)目一次性開(kāi)具外經(jīng)證的，實(shí)行提出申請(qǐng)、項(xiàng)目管理、合同備案、管理員和分局長(zhǎng)簽字蓋章，否則全額即開(kāi)即征;區(qū)域公司按月匯總所屬項(xiàng)目的納稅情況，報(bào)集團(tuán)公司;集團(tuán)公司匯總計(jì)算分配各分公司及項(xiàng)目部的所得稅額。此項(xiàng)工作對(duì)我們各項(xiàng)目的成本核算工作將是巨大挑戰(zhàn)，更需要各單位完善賬制，加強(qiáng)核算。

　　暢通稅企信息溝通渠道，建立良好的企業(yè)稅收文化。施工企業(yè)在納稅工作中往往受困于稅收資訊不足或不均衡，導(dǎo)致兩種傾向：一方面是納稅義務(wù)盡得不徹底;另一方面納稅人權(quán)益不能得到有效保護(hù)。所以，暢通信息渠道、主動(dòng)獲取稅政信息是各納稅主體的一項(xiàng)重要工作。要建立良好的稅收文化，樹(shù)立稅收工作是“我為人人，人人為我”的事業(yè)的觀念，提倡學(xué)習(xí)研究，加強(qiáng)內(nèi)外交流，創(chuàng)新管理思路，勇?lián)鐣?huì)責(zé)任。

　　信貸管理

　　南通二建集團(tuán)實(shí)施的是低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)戰(zhàn)略，企業(yè)有穩(wěn)定的經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流入，可以為償還債務(wù)提供保障，銀行愿意提供較多的貸款。低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)與適當(dāng)?shù)母哓?cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)政策是同時(shí)符合股東和債權(quán)人期望的現(xiàn)實(shí)搭配。

　　建立貸款額度儲(chǔ)備機(jī)制。銀行通過(guò)嚴(yán)格的程序考核，為企業(yè)提供了授信額度，這是對(duì)企業(yè)實(shí)力、誠(chéng)信、管理水平和發(fā)展能力的綜合評(píng)價(jià)。目前，建行、中行、江蘇銀行、農(nóng)行、信用社為我們提供了集團(tuán)授信額度，其他銀行主要采取個(gè)案信用擔(dān)保辦法。保持連續(xù)穩(wěn)定的額度水平是經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)工作得以順利開(kāi)展的有力保證。公司要爭(zhēng)取足夠貸款授信額度，更要合理利用額度，使有限的企業(yè)資源發(fā)揮最大效能。集團(tuán)公司對(duì)貸款額度采取“七二一”辦法，即日常額度的70%按股東會(huì)決議由子公司使用，20%作為集團(tuán)公司儲(chǔ)備額度，10%作為中潤(rùn)公司等不具備貸款資格的單位、大型項(xiàng)目以及業(yè)務(wù)快速發(fā)展單位的機(jī)動(dòng)信貸額度。

　　擔(dān)保權(quán)是稀缺資源，集團(tuán)公司的信用擔(dān)保能力也是有限的，在人民銀行和商業(yè)銀行系統(tǒng)中，公司擔(dān)保總額的增加，說(shuō)明系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)在上升。對(duì)有條件的單位，集團(tuán)公司提倡利用好自身積累，適當(dāng)降低對(duì)貸款的依賴，這既能彰顯企業(yè)實(shí)力，又可以降低財(cái)務(wù)成本，并把財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制在合理水平。

　　進(jìn)一步完善內(nèi)部信貸體系，建立完整的信貸考核制度。集團(tuán)公司初步建立了信貸評(píng)價(jià)體系，該體系貫穿講管理、講誠(chéng)信、講效益的理念。對(duì)信貸資金的使用堅(jiān)持扶優(yōu)扶強(qiáng)、權(quán)利與責(zé)任對(duì)等、貢獻(xiàn)與待遇掛鉤、資產(chǎn)實(shí)力和信貸規(guī)模相匹配的原則。將施工能力、上繳規(guī)費(fèi)、資產(chǎn)實(shí)力、履約情況等因素計(jì)量化，形成合理的內(nèi)部信貸額度評(píng)價(jià)分配體制。

　　信貸額度和信貸資金的使用是個(gè)動(dòng)態(tài)的過(guò)程，已經(jīng)開(kāi)展的資產(chǎn)審計(jì)工作就是信貸管理工作的一項(xiàng)重要活動(dòng)。集團(tuán)公司對(duì)資產(chǎn)審計(jì)貫徹以下原則：為防范履約風(fēng)險(xiǎn)，全面掌握項(xiàng)目部子公司的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和資產(chǎn)實(shí)力;為控制納稅風(fēng)險(xiǎn)，規(guī)范財(cái)務(wù)管理和稅收管理工作;掌握子公司及項(xiàng)目部的資金運(yùn)行狀況，為集團(tuán)公司規(guī)劃合理的資金布局提供第一手資料;根據(jù)各單位的經(jīng)營(yíng)規(guī)模和管理能力正確合理地評(píng)估子公司的信貸規(guī)模。資產(chǎn)審計(jì)不僅是資產(chǎn)調(diào)查摸底的一項(xiàng)工作，也是落實(shí)集團(tuán)公司的總體管理目標(biāo)、規(guī)范財(cái)務(wù)核算、控制各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)的過(guò)程。集團(tuán)公司要求各單位如實(shí)提供財(cái)務(wù)資料和資產(chǎn)情況，調(diào)查人員不得因煩就簡(jiǎn)，應(yīng)付了事。

　　充分發(fā)揮區(qū)域公司代位管理功能。集團(tuán)公司的信貸資金不外乎用于施工流動(dòng)資金、購(gòu)置生產(chǎn)設(shè)備等，資金在項(xiàng)目、區(qū)域公司和子公司之間流轉(zhuǎn)，區(qū)域公司是項(xiàng)目資金第一接收人，必須掌握信貸資金的流向，清楚工程資金的收取時(shí)間，對(duì)子公司的信貸工作既要給予配合和支持，又要適當(dāng)監(jiān)督和管理。對(duì)集團(tuán)公司統(tǒng)借統(tǒng)還的資金，區(qū)域公司必須服從大局，在集團(tuán)公司統(tǒng)一管理下，做好定期扣息和按期還款工作。

　　集團(tuán)公司將進(jìn)一步完善信貸評(píng)價(jià)體系，研究?jī)?nèi)部額度的轉(zhuǎn)換問(wèn)題，分析債權(quán)和股權(quán)的合理關(guān)系，建立和健全信貸考核評(píng)價(jià)、獎(jiǎng)罰激勵(lì)、責(zé)任追究制度，并使之成為一個(gè)有機(jī)整體。

　　財(cái)務(wù)管理體制

　　財(cái)務(wù)管理是一項(xiàng)旨在實(shí)現(xiàn)價(jià)值增值、增加股東財(cái)富而實(shí)施的價(jià)值管理工作。為了實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，必須建立有力的制度保障。

　　會(huì)計(jì)委派制度。會(huì)計(jì)委派范圍主要針對(duì)區(qū)域公司和直屬單位。區(qū)域公司財(cái)務(wù)管理在集團(tuán)公司運(yùn)行中具有不可替代的作用，由集團(tuán)公司向區(qū)域公司派駐財(cái)務(wù)人員，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)一體化管理是集團(tuán)公司的既定方針。通過(guò)實(shí)行會(huì)計(jì)委派制度，提高財(cái)會(huì)人員行使會(huì)計(jì)法規(guī)和財(cái)務(wù)管理職能的獨(dú)立性，加強(qiáng)維護(hù)集團(tuán)利益的自覺(jué)性，使集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)管理思想在組織體制上得到落實(shí)。同時(shí)，通過(guò)工作報(bào)告制度、考核制度、任期交流制度等，調(diào)動(dòng)委派人員參與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策的積極性。集團(tuán)公司會(huì)計(jì)委派制包括：年初集團(tuán)公司確定區(qū)域公司財(cái)務(wù)人員和相應(yīng)崗位;區(qū)域公司因業(yè)務(wù)需要增加會(huì)計(jì)的向集團(tuán)公司申請(qǐng);區(qū)域公司因業(yè)務(wù)需要自行招收的會(huì)計(jì)必須由集團(tuán)公司考核確定;區(qū)域公司需要對(duì)會(huì)計(jì)崗位調(diào)整的必須由集團(tuán)公司評(píng)估確認(rèn)。

　　區(qū)域公司收支兩條線和全額結(jié)報(bào)制度。區(qū)域公司財(cái)務(wù)工作是集團(tuán)公司財(cái)務(wù)工作的有機(jī)組成，是集團(tuán)公司財(cái)務(wù)的延伸，區(qū)域公司的任何收入都是集團(tuán)公司的收入來(lái)源，任何支出均是集團(tuán)公司總支出的組成部分，企業(yè)所得稅是法人所得稅，集團(tuán)公司只有一個(gè)納稅主體，只有對(duì)區(qū)域公司的收入和支出實(shí)施全額結(jié)報(bào)制度，才能從整體上確保利益相關(guān)者權(quán)益的正當(dāng)性，才能實(shí)現(xiàn)集團(tuán)公司作為一個(gè)獨(dú)立法人應(yīng)負(fù)的社會(huì)責(zé)任。

　　區(qū)域公司受集團(tuán)公司委托在區(qū)域市場(chǎng)進(jìn)行經(jīng)營(yíng)管理，以集團(tuán)公司年初確定的計(jì)劃為基礎(chǔ)開(kāi)展收費(fèi)工作，在計(jì)劃內(nèi)發(fā)生的工資、辦公費(fèi)等日常費(fèi)用，不管收費(fèi)超額還是不足，費(fèi)用超支還是節(jié)約，均不得自行調(diào)劑和沖轉(zhuǎn)。

　　健全區(qū)域公司固定資產(chǎn)管理制度。集團(tuán)公司發(fā)展到今天，各區(qū)域公司為提高辦事效率，提升公司形象，購(gòu)置了辦公樓和辦公設(shè)備，分公司的財(cái)產(chǎn)就是集團(tuán)公司的財(cái)產(chǎn)，分公司固定資產(chǎn)的購(gòu)置、使用、折舊、報(bào)耗均應(yīng)在集團(tuán)公司統(tǒng)一管理之下，這樣才能理順權(quán)利與義務(wù)、稅務(wù)與財(cái)務(wù)的關(guān)系。

　　項(xiàng)目核銷制度。集團(tuán)公司的收費(fèi)工作是各項(xiàng)工作正常開(kāi)展的基礎(chǔ)，區(qū)域公司在集團(tuán)公司統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)之下開(kāi)展收費(fèi)工作。工程項(xiàng)目是實(shí)現(xiàn)集團(tuán)公司的管理目標(biāo)和子公司經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)的載體，子公司或項(xiàng)目部承擔(dān)的服務(wù)費(fèi)和稅后利潤(rùn)是一項(xiàng)剛性支出，如果沒(méi)有正常的收費(fèi)，集團(tuán)公司將無(wú)法為各單位提供一系列服務(wù)，無(wú)法確保投資者的權(quán)益，無(wú)法抵御一系列的風(fēng)險(xiǎn)，無(wú)法完成一個(gè)法人企業(yè)的使命。公司將制定項(xiàng)目收費(fèi)核銷制度，主要包括：以每份合同為主體，資金全部進(jìn)帳的，按進(jìn)款為收費(fèi)進(jìn)度。資金非全部進(jìn)賬的，按工程進(jìn)度為收費(fèi)進(jìn)度;以決算為清算依據(jù)，無(wú)決算的，以合同為單位按實(shí)際發(fā)生額為清算依據(jù);決算額與合同額差額小于等于5%的，不作調(diào)整，差額大于5%的以實(shí)際決算額為準(zhǔn);對(duì)合同額500萬(wàn)元以下的項(xiàng)目由所在區(qū)域公司確認(rèn)核銷，年終考核前匯總報(bào)公司備案;合同額超過(guò)500萬(wàn)元的由集團(tuán)公司核準(zhǔn)后確認(rèn)核銷。已決算的項(xiàng)目一律列入清算核銷對(duì)象;長(zhǎng)期未決算的在實(shí)際竣工后2年實(shí)行收費(fèi)核銷;收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)不設(shè)例外范圍。

　　建立健全子公司財(cái)務(wù)考核制度。各子公司及項(xiàng)目部是開(kāi)拓市場(chǎng)的主體，各級(jí)核算單位財(cái)務(wù)管理水平的高低，直接關(guān)系到集團(tuán)整體運(yùn)行質(zhì)量。大量的事實(shí)證明，如果不重視財(cái)務(wù)管理，放棄成本核算，片面追求個(gè)人利益最大化，不講誠(chéng)信，忽略應(yīng)承擔(dān)的義務(wù)，將加大集團(tuán)公司的系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致股東正當(dāng)權(quán)益受到侵害，嚴(yán)重制約子公司乃至集團(tuán)公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的正常開(kāi)展。為此，公司要求各級(jí)核算單位重點(diǎn)做好以下工作：督促財(cái)務(wù)人員加強(qiáng)對(duì)“兩法(《公司法》《會(huì)計(jì)法》)、兩則(《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》《企業(yè)財(cái)務(wù)準(zhǔn)則》)、兩制度(《施工企業(yè)會(huì)計(jì)制度》和集團(tuán)公司的《財(cái)務(wù)管理制度》)”的學(xué)習(xí);各子公司必須健全相關(guān)會(huì)計(jì)崗位;各級(jí)核算單位必須設(shè)立會(huì)計(jì)核算賬冊(cè);全面實(shí)施會(huì)計(jì)電算化;正確處理會(huì)計(jì)待遇問(wèn)題，管理和激勵(lì)相結(jié)合;加強(qiáng)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)和職業(yè)道德教育。同時(shí)，集團(tuán)公司將定期舉行業(yè)務(wù)評(píng)比和交流活動(dòng)，提高財(cái)務(wù)管理和成本核算水平。

　　利益分配機(jī)制

　　股東投資的目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)投資收益，企業(yè)的目標(biāo)是使企業(yè)價(jià)值最大化。只有通過(guò)合法的途徑、公平合理的分配辦法才能確保投資者的利益。

　　完善母子公司股權(quán)體系。集團(tuán)公司為各子公司項(xiàng)目部提供管理服務(wù)、資質(zhì)服務(wù)、信息服務(wù)、資金服務(wù)乃至品牌服務(wù)，集團(tuán)公司的收益來(lái)自對(duì)項(xiàng)目的服務(wù)費(fèi)、稅后利潤(rùn)收入，符合國(guó)稅發(fā)[2008]86號(hào)文件關(guān)于母子公司之間收取服務(wù)費(fèi)的規(guī)定。根據(jù)《企業(yè)所得稅法》，法人企業(yè)之間取得稅后投資收益不再繳納所得稅。在母公司對(duì)各子公司存在投資的情況下，稅后利潤(rùn)收入符合法人之間轉(zhuǎn)移稅后利潤(rùn)的規(guī)定。同樣，子公司從母公司取得收益也需要存在投資的前提，所以要建立完整的資本結(jié)構(gòu)，理順?lè)峙涔艿馈?/p>

　　投資收益與投資額、貢獻(xiàn)份額結(jié)合。目前，集團(tuán)公司各單位的經(jīng)營(yíng)規(guī)模和業(yè)績(jī)不同，因此對(duì)公司上繳規(guī)費(fèi)也不盡相同。我們采取投資收益分固定回報(bào)和浮動(dòng)獎(jiǎng)勵(lì)相結(jié)合的辦法，既確保基本的投資收益，又體現(xiàn)激勵(lì)優(yōu)勝者的原則。

　　公司制定財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的目的不僅僅是為了應(yīng)對(duì)突發(fā)的金融危機(jī)，而重要的是強(qiáng)化企業(yè)管理的內(nèi)在需要，是參與外部競(jìng)爭(zhēng)的生存需要，是踐行胡錦濤總書(shū)記倡導(dǎo)的“科學(xué)發(fā)展觀”，實(shí)現(xiàn)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的需要。財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的管理也不是一次性的工作，需要不斷監(jiān)控、評(píng)價(jià)和修正。隨著后金融危機(jī)時(shí)代的來(lái)臨，科學(xué)的、強(qiáng)有力的財(cái)務(wù)發(fā)展戰(zhàn)略必將使集團(tuán)公司在做大做強(qiáng)的道路上邁出更堅(jiān)實(shí)有力的步伐，產(chǎn)生積極深遠(yuǎn)的影響。