豐富和創新“雙清”管理

發布日期：2015-10-21來源：本站編輯：宋珍珍

[摘要]

　　文/魏成富

　　“兩金”占資對建筑企業的影響

　　應收賬款和存貨“兩金”，是當前建筑企業除貨幣資金之外的兩項重要流動資產。近年來，兩金規模高位增長，已成為制約建筑企業健康發展的瓶頸問題，一方面導致資產配置不合理，影響到資產營運效率;另一方面占用的時間越長，同樣也會造成企業流動資金不足，影響企業營運資金的安全性和流動性，是企業管理者必須認真面對并加以解決或緩解的重要難題。

　　降低資金周轉速度。資金是企業的血液，“兩金”占資對建筑企業集團最大且最直接的影響就是對流動資金的影響。如果建筑企業不能有效降低“兩金”總量，流動資金不能及時回歸，企業很可能因流動資金短缺使企業面臨巨大的財務危機。

　　降低整體資產質量。企業資產質量的優劣主要是指企業流動資產的優劣。施工企業應收賬款長期掛賬未進行清理或核銷，會導致虛增了資產總額，惡化了財務狀況，降低了企業整體資產質量。

　　推高資產負債水平。“兩金”占資加大使建筑企業往往依靠外部借貸款、有價證券等手段來舉債經營，債務規模不斷增加，流動負債與流動資產增長比重失衡，導致資產負債率快速增長。

　　加重經營成本費用。建筑企業的應收賬款和存貨拖欠時間越長，“兩金”風險越大，應收賬款和存貨就面臨著逾期或打折的風險，企業墊付的資金成本遠遠高于項目實際取得的收益，籌資成本和管理成本均吞噬了企業利潤。

　　加強“兩金”管理的作用

　　對應收賬款和存貨開展清收清欠(“雙清”)的有效管理，影響到企業資金的周轉和經濟效益的實現;影響到企業的資產質量和營運能力;關系到企業的生死存亡。

　　提高企業的現金流量。現金流量是企業戰略制定和實施的重要決策依據，提高現金流量的流動效果對企業至關重要，既是企業持續健康運轉的保障，也是企業開展“雙清”工作最直接的動機。“雙清”的重要功能就在于其將存貨轉化為應收賬款、應收賬款轉化為現金流入，“雙清”工作是否順利，應收賬款、存貨等回收的快慢和回收周期的長短直接影響企業貨幣資金的存量和流量。

　　改善營運資產內部結構。應收賬款、存貨等是企業營運資產的重要組成部分。隨著應收賬款、存貨不斷的流轉為貨幣資金，營運資產中應收項目和實有現金存量的比例也在不斷變化，從而改善企業營運資產的內部結構。良好的營運資產結構對于提升企業的償債能力，盈利能力和投融資能力等具有重要意義，企業管理層可以據此實施開展發展規劃和運營決策。

　　加強企業內部控制管理。應收賬款、存貨等管理涉及到企業內部的多個部門，只有多個部門的合作協調，才能使其順利地完成。明確權責明確責任、加強清收清欠管理已成為加強企業內部控制管理的重要手段。

　　維系穩定的客戶關系。在以業主為優先考慮對象的營銷環境下，維護好業主關系是建筑企業要優先解決的關鍵問題。在目前的建筑市場環境下，施工企業管理者不僅僅把應收賬款當成促銷的手段，更是企業經營管理的重要環節。做好“雙清”管理與簽任務、拿訂單同樣重要，己成為維持企業穩定和諧發展的重要資源。

　　建筑企業“兩金”占資現狀

　　兩金總體情況。詳見表1、表2。

　　表1 六大央企兩金總額情況

　　表2 六大央企兩金占資情況

　　應收賬款情況。詳見表3、表4。

　　表3 六大央企應收賬款情況

　　表4 六大央企應收賬款占資情況

　　已完工未結算情況。詳見表5、表6。

　　表5 六大央企已完工未結算情況

　　表6 六大央企已完工未結算占資情況

　　借款及利息費用情況。詳見表7、表8。

　　表7 六大央企借款金額情況

　　表8 六大央企利息費用金額情況

　　中鐵四局“雙清”工作主要措施和做法

　　對我局而言，“兩金”中最主要、最重要的就是對存貨中“已完工未結算款”的“清收”和應收賬款的“清欠”，也就是 “雙清”工作。多年來，在中國中鐵股份公司的領導下，我局始終堅持以現金流為核心，不斷創新“雙清”管理理念，豐富“雙清”管理手段，加大“雙清”工作力度，著力提高債權變現速度和時效，不斷促進了企業資產質量和經濟效益的穩步提升。

　　與時俱進，不斷建立健全管理體制。一是健全了工作機制。形成了主要領導親自抓，各部門各司其職，具體人員互相協作、積極落實的“雙清”工作機制，“雙清”組織機構不斷健全，人員更加充實，為“雙清”工作的開展奠定了堅實的組織保障。

　　二是完善了規章制度。先后制定印發了與“雙清”工作息息相關的變更索賠管理、應收賬款管理、資產評估管理、清收清欠管理、收尾項目管理、財務預警管理等一系列規章制度，建立健全了管理機制，加強了“雙清”工作的規范化、制度化管理，為規范“雙清”管理、提升資產運行質量奠定了堅實的制度保障。

　　三是深化了理念意識。牢固樹立了“現金為王”的理念;不斷豐富了“雙清”工作的內涵;著力提高了“雙清”的重視程度。

　　堅持不懈，扎實開展“雙清”工作。一是關口前移，提高“雙清”工作的前瞻性。審時度勢，及時將“雙清”工作關口前移，將“已完工尚未結算款”與應收賬款、其他應收款、預付賬款等一并納入年度清欠范圍，高度重視“已完工尚未結算款”的計量確認和清算工作。與此同時，為防范鐵路項目資金政策調整可能帶來的資金回收風險，加大了對在建鐵路項目的清欠力度，高度重視施工過程中的清收工作，將業主沒有在合同約定的時間范圍內支付預付款、“驗工計價”款、暫時不能“驗工計價”工作量的工程進度款等全部列入清欠范圍，有效防范了因國家財經政策變動而帶來的資金回收風險。

　　二是突出重點，強化清欠工作的實效性。每年初，在對全局截至上年末的外欠款進行全面調查摸底并進行系統梳理分析后，制定印發年度“雙清”工作安排，確定各單位年度資金清收總目標、應收款清欠目標、重點監控項目和債權銷號項目等清欠目標，并以此為重點突破口，加大已完工項目的清欠力度，制定具體的清欠措施和清欠推進表，明確責任人和清收時限，實施重難點項目清欠跟蹤督導，并將清欠成果與績效考核掛鉤起來，調動了各單位清欠工作的積極性、主動性和創造性。

　　充分利用節假日契機，積極開展運動式專項清欠。多年來，我局充分利用傳統節假日及國家重大活動等有利契機，積極開展大規模的運動式專項清欠活動，將業主應支付的動員預付款、工程進度款、質保金及預留款、現款保證金等納入清欠范圍，并建立了專項清欠周報制度和專人督導制度，取得了不菲的業績，為全局實現正向經營性現金流作出了積極的貢獻。

　　實行“雙清”預算管理。將年度清欠目標完成率、竣工項目清欠回收率、重點監控項目清欠回收率、債權銷號目標完成率、應收款項周轉率、存貨周轉率等“雙清”5項指標納入經營者年薪考核預算指標體系，將“工程款清收”、“資金集中”、“資金上繳”等7項預算指標納入項目領導班子績效考核體系。每年年初下達預算目標，年末根據指標實際完成情況對各單位進行考核，不僅提高了各級領導的重視程度，而且使“雙清”工作的長效機制和激勵機制得到進一步完善和鞏固

　　加強“雙清”過程的跟蹤與督導。局“雙清”工作辦公室每月收集匯總各單位清欠報表，及時掌握清欠動態，對重點、難點項目，進展緩慢的單位和項目進行全程跟蹤監控和指導幫助，并適時召開“雙清”工作會議，研究分析形勢，總結經驗教訓，查找問題原因，提出措施方案，確保了“雙清”工作的持續深入開展

　　積極推行信息化清欠。2011年，推廣使用了“中鐵四局債權類資產管理信息系統”;2013年底;上線使用了“中國中鐵債權債務管理系統”;2014年9月底，推廣使用了“中國中鐵清收清欠管理信息系統”;2015年6月底，開始使用久期報表軟件開展雙清工作，并按照財務決算口徑全級次按季度編報雙清工作方案、每月編報雙清月報，基本實現了債權管理的目標化、動態化和信息化管理，不斷提高了“雙清”工作效率和信息化管理水平。另外，目前我局正在研發“資產評估信息系統”和“財務監察審計管理系統”，不斷加強和提高企業資產質量監控和財務風險評估的管控能力和信息化水平。

　　典型案例及工作經驗

　　及時確認債權，是開展“雙清”工作的基礎。先分析后清算，先清算后清欠，主抓已完工未結算，通過經濟活動分析，剖析存貨中的已完工未結算形成原因，是潛虧還是未結算，對于業主未及時驗工計價的項目，項目部及時與業主、監理溝通辦理驗工結算手續形成債權，完成清收后，再著手清欠。

　　通過三角抹賬，轉移債權達到清欠效果。　　隨著業主對施工單位資金監管力度的加強，部分業主支付施工單位的款項，要求直接支付到協作隊伍或供貨商的賬戶上，不撥付到施工單位賬戶，若項目部外欠款低于業主的撥款時，就不能足額收取業主的撥款，此時可通過協調運作把其他項目上的外協隊伍或供貨商的欠款提供給業主代付，從而達到降低債權、減少債務的目的。

　　利用銀行保函，成功置換未到期質保金。我局某公司承建的某項目通過主動與業主高層協商，并憑借該項目施工過程中安全、工期可控，質量優良，且多次在業主組織的節點工期大干中獲得一、二名的好成績，業主領導考慮到該項目的優良管理，最終同意用銀行保函置換質保金的50%，將債權變現的時間提前了近兩年

　　利用社會關系，提前收回待確認債權。我局某公司承建的某項目，因債權未被確認，故該項目資金收取一段時期內基本處于停滯狀態，外欠勞務工資及供應商料款遲遲得不到解決。為扭轉被動局面，公司主要領導通過相關人脈資源，把項目的未計價及外欠款情況迂回向業主進行反映，曉以利弊，最終取得了業主的理解和支持，從而加快了變更索賠計量工作進程，使未計價款提前得以支付，避免了企業經濟效益流失。

　　運用法律武器，積極捍衛企業利益。堅持依法清欠、維權清欠，對于那些惡意拖欠、長期拖欠的“債主”們，敢于并善于利用法律武器來捍衛企業的利益。

　　均衡生產，保持工程進度與業主投入資金大體相匹配。項目以均衡生產為基本原則，將業主拖欠的資金與其要求的工程進度相匹配，“以收定支”，適度將資金壓力適時傳遞給業主，督促業主按照合同支付資金，既確保了項目施工生產的有序進行，又有理有節地加速了項目資金的回籠

　　“雙清”工作的主要成效

　　持續保持了“零貸款”。2009年我局實現了外部“零貸款”以來，近年來在持續加大BT項目投資的情況下，仍連續7年保持了“零貸款”的驕人記錄。

　　貨幣資金存量充裕。近幾年來，在持續保持外部“零貸款”的基礎上，我局年末貨幣資金存量平均都在100億元左右，其中：2014年末110.97億元，2015年2季度末112.33億元。

　　項目資金回籠率高。2014年，全局共回籠各類工程款520.80億元，占當年營業收入的94.80%，經營性現金凈流量26.78億元;2015年上半年，全局共回籠各類工程款246.03億元，占當期營業收入的98.91%，經營性現金凈流量14.57億元。

　　資金集中度不斷提高。我局資金集中度連續7年持續攀升，從2008年的77.14%上升至2015年2季度的88%，徹底改變了過去存款高、貸款高、財務費用高的“三高”問題。

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